Корпоративен данък - Данъчен режим за групи дружества - Задължения за деклариране - Деклариране на дъщерни дружества
Всеки член на групата, включително компанията майка, декларира свой собствен данъчен резултат, който да се използва за определяне на общия резултат (общ данъчен кодекс (CGI), обн. III, чл. 46 кватер-0 ZK).
За тази цел той се абонира:
- „счетоводните“ таблици с номера 2050-SD до 2057-SD с формуляр LIASSE BIC/IS (CERFA n ° 15949) (II-A § 20);
- „фискалните“ таблици от 2058-A-SD до 2059 G-SD от формата LIASSE GROUPE-SD (CERFA n ° 15950) (според собствените си задължения, коментирани в BOI-IS-DECLA-10-10-10 в II § 60 до 270), придружен от изчислителния лист за ограничението на резултатите и нетните дългосрочни капиталови печалби за разпределение на дефицити и капиталови загуби преди интеграция (таблица № 2058 FC-SD на LIASSE формуляр GROUP-SD);
- формата n ° 2065-SD (CERFA n ° 11084) в два екземпляра.
Всяко дружество от групата остава задължено да подава останалите документи, предвидени в действащото законодателство (формуляр № 2066-SD (CERFA № 11087), формуляр № 2069-A-SD (CERFA № 11081) и др.): III § 140 до 150.
Собствените декларации на компанията майка и дъщерните дружества се записват по електронен път. За цялостната групова декларация дружеството майка подава по електронен път декларация №. 2065-SD на групата, придружена от таблиците в пакета "групов план".
От друга страна е целесъобразно да се определят доходите за финансовата година на всяко дружество от групата така, сякаш са били обложени отделно и следователно никога не са били част от групата. Това определяне определя използването на вземания, произтичащи от пренасянето на дефицити и изчисляването на специалния резерв в контекста на участието на служителите в резултатите на компанията.
За тази цел той се абонира за "фискални" таблици №. 2058-A-бис-SD и n ° 2058-B-бис-SD на ФОРМУЛИРАНА ГРУПА-SD ГРУПА.
Всяка компания се абонира и за декларация за определяне и мониторинг на нефинансови такси, които не се допускат при приспадане, и на неизползвани капацитети за приспадане в пренос № 2464-SD (CGI, член 212 бис), сякаш са били облагани отделно през периода на членство в група.
Счетоводните и данъчните таблици на всяка компания са придружени от:
- копие от таблица № 2058-ER-SD на формата ГРУПА SD-ГРУПА (изготвен от компанията майка за определяне на общия резултат), показващ корекциите, направени в неговия облагаем доход и неговите дългосрочни капиталови печалби или загуби, за определяне на общия резултат. Тези елементи посочват, когато е приложимо, преизчисленията, направени на общия резултат при излизане от група компания или прекратяване на плана на групата (таблица на преизчисляване на изхода №. 2058-ES-SD на формата ГРУПА SD-ГРУПА). Компаниите, които са членове на група и се отчитат пред общото ръководство на големи предприятия (DGE), обаче не са обект на задължението да предоставят копия на специални декларации №. 2058-ER-SD и n ° 2058-ES-SD;
- декларация за определяне на печалба и дългосрочна нетна капиталова печалба, пораждаща правото на освобождаване от корпоративен данък, от който компаниите се възползват поради установяването им в градска свободна зона - предприемаческа територия (член 44 окти от CGI или член 44 окти A от CGI), в група за заетост, която ще бъде съживена (спомената в член 44 дуодеци на CGI), в зона за преструктуриране на отбраната (спомената в член 44 terdecies на CGI) или в свободна зона от ново поколение (спомената в член 44 четвърти от CGI).
А. "Счетоводните" таблици
Целта на данъчния режим за групи фирми е да осигури по-добре неутралността на данъчното облагане по отношение на икономическите структури и да засили конкурентоспособността на френските компании.
Той позволява на дружеството да се самоизплаща за корпоративния данък, дължащ се на всички резултати от групата, сформирана от него и свързаните с него дружества, при условията, предвидени в член 223 А от CGI.
За целта всяка компания определя своя собствен счетоводен и данъчен резултат.
По този начин компанията използва при обичайните условия "счетоводните" таблици с номера от 2050-SD до 2057-SD от формата LIASSE BIC/IS.
Б. Данъчните таблици и изчислителният лист за ограничението на резултатите и нетните дългосрочни капиталови печалби за разпределение на дефицити и капиталови загуби преди членството в групата
Всяка компания от групата изпълнява при обичайните условия таблицата с дефицити, обезщетения за платен отпуск и неприспадащи се провизии №. 2058-B-SD на LIASSE BIC/IS (кадри II и III) и таблицата за разпределение на краткосрочните капиталови печалби и капиталовите печалби от сливания и вноски No. 2059-B-SD на BIC/IS COLLECTION.
От друга страна, трябва да се направят корекции на таблици №. 2058 A-SD "Определяне на данъчния резултат", n ° 2058-B-SD рамка I (мониторинг на дефицити), бр. 2058-C-SD „Таблица за разпределение на доходите и различна информация“, бр. 2059-A-SD "Определяне на капиталовите печалби и загуби" и бр. 2059-D-SD „Разпределение на дългосрочни капиталови печалби“ на LIASSE BIC/IS.
Тези корекции се състоят за компанията членка:
- нетни дългосрочни капиталови печалби за годината, към които могат да бъдат начислени нетни дългосрочни капиталови загуби и загуби преди членството в групата (CGI, чл. 223 I, 4);
- печалбата за финансовата година, за която се начисляват дефицитите преди интеграция (CGI, чл. 223 I, 4);
- да не пренася дефицитите и капиталовите загуби, използвани за определяне на общия резултат (CGI, член 223 Д).
1. Таблица за определяне на данъчния резултат и изчислителен лист за тавана
За да определи своя данъчен резултат, компанията използва таблица №. 2058-A-SD от формуляра LIASSE BIC/IS при обичайните условия, с изключение на разделите, отнасящи се до дългосрочни капиталови печалби (редове WV до XB) и до облагаем доход (редове XI до XO), които спазват специални правила.
Компанията изчислява своите дългосрочни капиталови печалби при условията на общото право, като ограничава сумата, дължима при условията, посочени в точка 4 от член 223 I от CGI, и след това ги начислява към резултатите, подлежащи на данъчно облагане по намалена ставка или евентуално при нормална скорост (BOI-IS-GPE-20-10).
в. Ограничение на дългосрочните капиталови печалби за разпределение на предишни загуби и загуби
Член 4 от член 223 I от CGI ограничава възможностите за приписване на дългосрочни капиталови загуби, дефицити в печалбата и дългосрочни капиталови печалби за годината.
За да се определи тази принадена излишна стойност, е необходимо
- да се извади от общата дългосрочна нетна капиталова печалба за финансовата година сумата:
- дългосрочни капиталови печалби, свързани с разпореждане в рамките на група;
- дългосрочни капиталови печалби от продажби извън групата на неамортизируемите дълготрайни активи, които са били предмет на предишна вноска, направена от 1 януари 1989 г. и поставена съгласно член 210 А от CGI, до капиталовата печалба при отсрочване на данъка.
- добавете към дългосрочната нетна капиталова печалба за финансовата година дългосрочните капиталови загуби, произтичащи от вътрешногрупови продажби.