Тегло; Осигуряване на храна на тренировъчни събития
Април 2014 г. - За еднодневни или многодневни обучителни събития често се осигуряват ястия, които са включени в разходите за участие. Ако работодателят плаща разходите за участие в такива курсове за обучение, получената парична изгода за хранене е част от заплатите.
В случай на еднодневни или многодневни обучителни събития, често се осигуряват ястия, които са включени в разходите за участие. Ако работодателят плаща разходите за участие в такива курсове за обучение, получената парична изгода за хранене е част от заплатите.
"Обичайните" ястия трябва да се оценяват на съответната официална стойност на плащането съгласно Наредбата за възнаграждението за социално осигуряване (SvEV).
| Ако работодателят или по негово подбуждане трето лице е предоставил на служителя храна, която да бъде оценена по официалната стойност на възнаграждението по време на външна професионална дейност, главната буква "М" трябва да бъде записана в сметката за заплати и заверена в електронното удостоверение за данък върху доходите. |
Яденето се счита за "обичайно", ако цената не надвишава 60 евро. Напитките, консумирани с храната, също трябва да бъдат включени.
| закуска | 1,63 евро |
| Обядвам | 3.00 € |
| вечеря | 3.00 € |
| Работодател регистрира служителя Dieter Dressler за еднодневно обучение, което се провежда извън компанията. Разходите за обяд също се покриват с таксата за участие. |
Тъй като работодателят в горния пример няма доказателства дали има повече от осем часа външна дейност и следователно не предоставя възстановяване на пътни разходи, работодателят облага официалното плащане в натура за обяд (2014 г.: 3,00 евро) с фиксирана ставка от 25% (раздел 40 Параграф 2, изречение 1, № 1а EStG).
Включването на хранене, оценено на официалната стойност на безкасовото плащане като заплата, предполага, че служителят не може да иска надбавка за храна. Данъчното облагане на такова нормално хранене с официалното плащане в натура е изключено, ако служителят може да иска надбавка за храна за съответната външна дейност.
| Продължителност на отсъствие от дома и първо място на работа | единна ставка |
| повече от 8 часа за еднодневни външни дейности без нощувка | 12,00 евро |
| във всеки случай в деня на пристигане и заминаване (без ограничение във времето) в случай на външни дейности с продължителност няколко дни с нощувки извън апартамента | 12,00 евро |
| 24 часа (= междинни дни) за външни дейности с продължителност няколко дни с нощувки | 24,00 евро |
В резултат на това храненията, които се осигуряват на служителя от работодателя (или от трета страна по негово искане) по време на външна дейност, не се оценяват с възнаграждение в натура, ако служителят може да се докаже, че е бил на повече от осем часа от дома и първото място на работа отсъства или външна дейност с продължителност няколко дни с нощувка. Ако например обичайните ястия се осигуряват на конференция или като част от допълнителна мярка за обучение, в тези случаи трябва да се направят следните намаления в хранителните добавки за външни дейности:
1. за закуска 20% от 24 евро (= 4,80 евро)
2. за обяд или вечеря всеки с 40% от 24 евро (= 9,60 евро).
| Ерик Ердман участва в двудневен семинар за обучение с нощувка. Работодателят възстановява разходите за нощувка в размер на 110 евро, които включват и закуска (18 евро). Сметката на организатора на семинара се заплаща и от работодателя. Таксата за участие включва обяд за двата семинарни дни, чиято цена не е посочена отделно. Освен това работодателят изплаща на Ерик Ердман надбавка за храна като част от отчета за пътните разходи |
Това е двудневна външна дейност, при която за дните на пристигане и заминаване може да се иска надбавка за храна в размер на 12 €. Служителят получава както закуска, така и два обяда по искане на работодателя. Тези хранения не трябва да се записват с непаричните обезщетения, но надбавките за хранене трябва да бъдат намалени. Следователно работодателят може да изплати максимум следните необлагаеми суми за хранене по време на външната дейност.
остатъкът за първия ден на семинара е 2,40 евро
2-ри семинарен ден (= ден на заминаване) 12,00 € намаление: закуска - 4,80 € обяд - 9,60 €
остатъкът за втория ден на семинара е 0,00 €
В този случай служителят не може да претендира за допълнителни разходи за хранене в по-късната си декларация за облагане с доходи като разходи, свързани с доходите, тъй като необлагаемите еднократни суми за допълнителни разходи за храна (като се вземе предвид осигуряването на храна) вече са изискани.
| Ако работодателят удържи обезщетенията в натура за предоставените ястия, в този случай 1,63 евро за закуска и 3,00 евро за двата обяда, фиксираната надбавка за храна от (2 х 12 евро = ) 24 евро и плаща на Ерик Ердман като възстановяване на пътните разходи (24 евро - 7,63 евро =) 16,37 евро, също са необлагаеми максимум 2,40 евро. Допълнителната сума, изплатена от работодателя в размер на (16,37 евро - 2,40 евро =) 13,97 евро, се облага с фиксирана ставка от 25% (раздел 40 (2) изречение 1 № 4 EStG) или индивидуално. |
Допълнителните плащания от служителя обаче трябва да се приспаднат от намалението в размера на храненето, за което служителят плаща възнаграждението.
остатъкът за първия ден на семинара е 7,40 евро
2-ри семинарен ден (= ден на заминаване) 12,00 € намаление: Закуска - 4,80 € Обяд - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
Не е възможно да се компенсират свръхплащанията, направени от служителя, с намаления за други хранения
остатъкът за първия ден на семинара е 7,40 евро
2-ри семинарен ден (= ден на заминаване) 12,00 € намаление: Закуска - 4,80 € Обяд - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
| Ако даден служител получи храна по инициатива на работодателя по време на външна дейност, чиято цена (включително данък върху продажбите) надвишава 60 евро, може да се приеме възнаграждение. Наградите за хранене са винаги и независимо от това дали служителят може да иска надбавка за храна, като действителната цена е като заплата. |
Ако храненето трябва да се разглежда като възнаграждение по време на външна дейност, служителят може да поиска несъкратена помощ за храна.
| Необлагаемите субсидии, включително необлагаемите еднократни суми за допълнително хранене, трябва да бъдат записани в съответствие с раздел 4 (2) LStDV. |
В този контекст трябва да се отбележи, че лимитът от 40 евро продължава да се прилага за участие в работен обяд по повод или по време на извънредно работно задание (R 19.6, параграф 2, изречение 2 LStR) и че превишаването на този лимит е и вечеря за награда.
Допълнителни примери за фактуриране, по-специално също за предоставяне на храна на тридневни обучителни събития, за които надбавката за хранене за междинния ден трябва да бъде определена на 24 евро, можете да намерите в писмото на BMF от 30 септември 2013 г. (BStBl. I стр. 1279).