Рискове от преквалификация на данъчния режим
РИСКОВЕ ОТ ОБУЧЕНИЕ ПО ДАНЪЧЕН РЕЖИМ
Юлия Хачатурян, главен изпълнителен директор, NIKA, ПЛАН ЗА РИСК
В тази статия ще говорим за риска, който може да засегне много данъкоплатци - риска от преквалификация на данъчния режим.
Първият случай: човек има собствен малък бизнес (под формата на компания или индивидуален предприемач), който се вписва добре в рамката на опростена данъчна система. Собственикът му обаче намери по-благоприятен данъчен режим за себе си, UTII, в региона, където тази данъчна система се прилага за съответните дейности. В редица случаи (които ще бъдат разгледани по-долу) данъчните власти могат да счетат прилагането на UTII за незаконно и да се опитат да преквалифицират данъчния режим в OSNO и да начисляват допълнителни данъци въз основа на презумпцията, че лицето първоначално е работило относно основната данъчна система. Подобен собственик е малко вероятно да може да декларира правото на STS, въпреки факта, че по принцип той би могъл да го приложи.
Втори случай: вашият бизнес е такъв, че трябва да работите по основната данъчна система. Въпреки това, за да избегнете плащането на допълнителни данъци, вие го разделяте на редица компании или индивидуални предприемачи по опростената данъчна система, UTII и др. Възможно е дори едно или повече от юридическите лица в холдинга все още да работят по основната данъчна система, но за сметка на лица на преференциални данъчни режими, вкл. USN, минимизирайте данъчните плащания.
Пример 1 Нека си представим конкретна схема: В този пример виждаме пред себе си производствена компания на OCHO, която е част от холдингова структура, продаваща компания, която натрупва основната печалба и група от фирми и индивидуални предприемачи на опростената данъчна система, към която се изтегля тази печалба. Всъщност тази структура може да бъде преквалифицирана в едно юридическо лице по основната данъчна система. Нека обърнем внимание на следния важен момент. Данъчният кодекс казва, че за да начисляват допълнителни данъци, поради преквалификацията на сделките, промените в статута и естеството на дейността на данъкоплатеца, данъчните власти трябва да се обърнат към съда. (например според резултатите от одита, клауза 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, в ситуация, когато става въпрос за преквалификация на данъчния режим (а не сделката или естеството на плащането), съдилищата често са на мнение, че не е необходимо да се обръщат към съда за преквалификация сделки (резолюция на окръг ФАС Волго-Вятка от 28 май 2009 г. по делото N A28-684/2008-18/21), т.е. то се извършва по безспорен начин и се определя например от резултатите от данъчна ревизия.