Прехвърляне на вноски как да инвестирате след продажбата на вашата компания

09 октомври 2020 г.

Продавате ли вашата компания? В тази статия разберете най-важното за продажбата на вноски, методите за реинвестиране за поддържане на отсрочване на данъка и допустимите решения за реинвестиране.

Ако сте собственик на бизнес, който е направил вноска-продажба във вашия холдинг, трябва да реинвестирате 50% до 60% от приходите от продажбата на вашия бизнес, за да се възползвате от отлагането на данъка върху капиталовата печалба при прехвърлянето на стойност на движимо имущество, предвидено в член 150-0 B ter от CGI (принос на ценни книжа във вашия холдинг по-малко от три години преди продажбата на компанията).

За да се възползвате от този особено ефективен режим за оптимизиране на данъците и активите, трябва да намерите един или повече проекти за реинвестиране, които финансират допустими дейности съгласно условията, определени от данъчната администрация.

Принос, разпореждане и реинвестиране: как работи ?

Условия на трансфера

Да влезе в рамките на член 150-0 B ter от CGI (в противен случай режимът на отлагане на член 92B от CGI с принос преди 01/01/2000 или спирането на член 150-0 B от CGI с принос преди 14/02/2012), приносът на ценни книжа трябва да е направен от 14 ноември 2012 г. в холдинг за корпоративен данък, който контролирате.

От 1 януари 2019 г. е задължително да реинвестирате 60% от продажната цена за всички направени вноски (и вече не 50%). Въпреки това, по-широк спектър от превозни средства с частен капитал са допустими за реинвестиране: FCPR, FPCI, SCR, SLP ..., чийто капитал ще се състои от най-малко 75% от акциите в оперативни МСП (в рамките на 6 години след продажбата).

Ако сте продали ценните книжа повече от 3 години след вноската във вашия холдинг, отлагането на данъка е автоматично и не е необходимо да използвате повторно приходите от продажбата.

Данъчно облагане на трансфера

Има различни данъчни режими за физически лица (или партньори на полупрозрачна компания, подлежаща на данък върху доходите), които прехвърлят ценните книжа на своята компания като част от прехвърляне на вноски.

Данъчно облагане на капиталовите печалби на акционери, продаващи техните ценни книжа, придобити след 01.01.2018 г .:

плосък данък: без приспадане и еднократна ПФУ 30% фиксирана такса (12,8% IR + 17,2% PS);
или опция за прогресивна скала на данъка върху дохода (IR): без надбавка за продължителност на задържането, освен тази за пенсиониране след IR скалата (0% -45%) + осигурителни вноски (PS);
може да се добави към това Изключителният принос за високи доходи (CEHR) от 3 до 4% в зависимост от вашия референтен данъчен доход (от 250 000 евро, ако сте сами и 500 000 евро, ако сте в двойка);
принос-продажба 150-0 B Ter: отлагане на данъчното облагане по плоския данък или IR скалата.

Реинвестиране на продажба на вноски по 150-0 B ter

Когато дружеството бенефициент на вноската (холдинга) продаде ценните книжа в рамките на три години от датата на вноската, отсрочването на данъка пада и вносителят трябва да плати данък върху надплащането. Освен ако не се поеме ангажимент за реинвестиране на 50 до 60% от приходите от продажбата в допустима дейност в рамките на две години от датата на продажбата на бизнеса.

Има три възможни метода за реинвестиране в продажба на вноски: финансиране, поглъщане и увеличение на капитала.

Как да реинвестираме трансферната вноска, за да запазим отлагането на данъка ?

Решенията, в които реинвестирате приходите от продажбата си, трябва да отговарят на строгите характеристики, описани в BOFIP (BOI-RPPM-PVBMI-30-10-60-20) в член 18 от закон № 2012-1510 от 29 декември 2012 г., който дефиниране на полетата, приложими към механизма 150-0 B ter на CGI за отлагане на данъка върху капиталовите печалби от приноса на ценни книжа в компания, контролирана от вносителя (холдинга).

Определени събития прекратяват отлагането на данъка и задействат данъчното облагане на капиталовата печалба:

продажба срещу заплащане, но също така обратно изкупуване, анулиране или дори възстановяване на ценните книжа на холдинга, получени по време на вноската;
продажба преди три години от холдинговото дружество на акциите на дружеството, внесени без реинвестиране на минимум 50% от сумата на продажбата в допустима дейност или компания;
прехвърляне на данъчното местожителство на участника извън Франция (експатриране).

За да се запази отлагането на данъка, допустими са три метода за реинвестиране:

финансирането на търговска, промишлена, занаятчийска, земеделска или финансова дейност;
придобиването на контрол на експлоатираща компания;
паричен абонамент за капитала на действаща компания (увеличение на капитала).

За да останат допустими и да не се откажат отсрочването, направените реинвестиции трябва да бъдат част от дългосрочна логика, тоест да се спазва период на съхранение от минимум 12 месеца (и минимум 5 години в случай на реинвестиране в допустими FCPR, FPCI, SCR и SLP) от датата на регистрация на реинвестирането в баланса на холдинговото дружество или на записването на фонда за частен капитал (дата до днес).

1. Реинвестирайте във финансиране в търговска, занаятчийска или финансова дейност

За да запазите отлагането на данъка, трябва да реинвестирате във финансиране в търговска, индустриална, занаятчийска, либерална, селскостопанска или финансова дейност. Придобиването на корпоративни права (акции на дружеството или акции) без целта на контрола е най-широко използваният метод за реинвестиране и е подобен на инвестиционния капитал (финансиране на движимо имущество, необходимо за дейността на дружеството).

Особено внимание трябва да се обърне на договореностите, които включват недвижими имоти, тъй като не е възможно да се инвестира директно в компания, която притежава недвижими имоти, иначе отсрочването ще спадне. Но например инвестицията в акции от търговско придобиване SAS, която сама инвестира в SCI, е напълно възможна (и широко използвана в нашите договорености), тъй като секторът на недвижимите имоти е по-защитен от инвестицията във VSE/МСП/стартиращи компании в индустриални или секторни услуги.