Отчитане на получени заеми и заеми, лихви и разходи по тях

получени

От тази статия ще се научиш, какви са приликите и разликите между заемите и кредитите, изчисляването на лихвите за ползване на заем, начините за изплащане на заеми, счетоводното и данъчното счетоводство на заемите, лихвите и други разходи за ползване на заеми.

Съдържанието на статията:

един. Кредит и заем: какво е общото между тях и как се различават

2. Изчисляване на лихва за ползване на заем

3. Начини за изплащане на заема

4. Изчисляване за диференциран метод

5. Изчисляване за анюитетния метод

6. Счетоводно отчитане на заеми и разходи по заеми

7. Сметки за счетоводни кредити и заеми

8. Отчитане на начислените лихви по заеми

9. Счетоводно отчитане на разходите по заеми

10. Командировки за изплащане на заем и лихва за ползване

11. Лихви и разходи по кредита в данъчното счетоводство

1. Кредит и заем: какво е общото между тях и как се различават

Определението за заем и заем е дадено в глава 42 от Гражданския кодекс на Руската федерация (част втора).

получени

разходи

Заемът е по-широко понятие от заема.

Кредитополучател: организация, гражданин

Получател на заема: организация, гражданин

Всички въпроси, свързани с начисляването на лихви, погасяването и отчитането на получените заеми и заеми, ще бъдат разгледани на примера на заем. Но всички тези правила могат да бъдат разширени и за парични заеми.

2. Изчисляване на лихва за ползване на заем

Формула за изчисляване на лихва

S = (I/K * T) * P

С - размер на лихвата

Аз - годишен лихвен процент (в акции, например 0,2)

ДА СЕ - броят на дните в годината (365 - в обикновена година, 366 - в високосна)

т - броят на дните в периода, за който се изчислява лихвата, ако лихвата се изчислява за цял месец, тогава Т трябва да се приеме равен на 30 или 31.

Има моменти, когато изчислението се извършва за по-малко от месец, например трябва да изчислите салдото по кредита, което приключва на 15-ти. Независимо дали да включите последния ден в изчислението, трябва да погледнете в договора.

Пример за договорни условия:

В този случай първият ден - денят на издаване на заема - не се взема предвид, а денят, в който заемът е изплатен, се включва в изчислението.

R - салдото по дълга по кредита към датата на изчисление

3. Начини за изплащане на заема

Има два начина за изплащане на заема:

лихва за всеки месец

При равни условия на кредитиране, с диференциран метод на изплащане на заема, размерът на изплатените лихви е по-малък, отколкото при анюитет.

Но и в двата случая формулата за изчисляване на лихва е същата.

Пример

4. Изчисляване за диференциран метод

Сумата за месечно погасяване на основния дълг е 300 000/11 = 27 272,73 рубли.

Общият размер на дължимите лихви

5. Изчисляване за анюитетния метод

Формула A = K x (p x (1 + p) n)/((1 + p) n - 1)

A - месечно плащане

К - сумата на издадения заем

p - месечен лихвен процент, разделен на 100

n - брой плащания

Първо трябва да изчислите месечно плащане. Компоненти на формула:

ДА СЕ = 300 000

стр = 20/12/100 = 0,016667

н = 11

И = 300000 x (0,016667 x (1 + 0,016667) 11)/((1 + 0,016667) 11 - 1)

= 300000 x (0,0199905/0,199405) = 30075,22

Размерът на дължимите лихви се определя по същата формула като при диференцирано плащане. Броят на дните за изчисляване и отчитане на прехода между високосна година и не високосна година е подобен на диференцирания метод.

Общо дължими лихви 1490,52 + 1401,19

Последното плащане за анюитетния метод за изплащане на заема може да се различава леко от предишните. Това се дължи на закръгляване в изчисленията.

6. Отчитане на получените заеми и заеми

Какво важно е да се знае за правилно отчитане на получените заеми и заеми, както и разходите за тях?

  • срок, за който е получен заемът
  • целта, за която е получен заемът
  • вид разходи по заеми от гледна точка на ПБУ 15/08 „Отчитане на разходите по заеми и кредити“

Защо времето е важно, за кой заем се издава? Това определя избора на кредитна сметка и балансова линия, която ще отразява заема и лихвите по нея.

По падеж заемите се разделят на:

  • краткосрочен - заеми, които се издават за срок по-малък от 12 месеца
  • дългосрочен - заеми, които се издават за период от повече от 12 месеца, такива заеми са по-значителни по размер от краткосрочните

Цел на получаване на заем определя процедурата за отчитане на лихвите по заемите. Заемът може да бъде издаден за:

  • попълване на оборотен капитал (обикновено краткосрочен)
  • инвестиционни цели: за закупуване или изграждане на дълготрайни активи и други капиталови инвестиции (обикновено дългосрочни)

Разходи по заеми, съгласно PBU 15/08 те са разделени на две групи:

  • лихва по заем
  • допълнителни разходи

За да направите правилно осчетоводяване в счетоводството и да отразявате заемите, получени в отчета, трябва да знаете още няколко законодателни изисквания.

Удобно е, когато можете да получите информация за всеки заем или банка от сметката.

7. Сметки за счетоводни кредити и заеми

В сметкоплана за краткосрочен предоставени кредити и заеми резултат 66, за дългосрочен ー резултат 67. И двете сметки за заеми и заеми са пасивни, салдото по тях показва дълга на организацията по съответните заеми и заеми.

Публикации при получаване на заем

Получаването на заем се отразява в счетоводството към датата, когато парите действително са получени по сметката за сетълмент на организацията.

Dt 51 (52) - CT 66 (67)

8. Отчитане на начислените лихви по заеми

Когато изчислява лихва, счетоводителят има три въпроса: кога, колко и къде? Кога и в какъв размер да се натрупа и къде да се включи?

Отговори на въпроси: кога и в каква сума, - може да се намери в клаузи 6, 8 PBU 15/08. Съгласно тези параграфи от PBU, лихвите по заемите следва да бъдат отразени в счетоводството през отчетния период, за който се отнасят. Отчитането на начислените лихви по заеми трябва да бъде еднакво и може да се основава на условията на споразумението, ако условията не се различават съществено от единното включване.

Това означава, че лихвите по заема трябва да се начисляват в счетоводството месечно.

Ако договорът включва месечно плащане лихва, тогава размерът на начислените лихви може да бъде равен на размера на платените лихви. Начисляването може да бъде осчетоводено на датата на плащане.

Също така в този случай се допуска лихва. два пъти месечно: първо към датата на плащане, след това в края на отчетния месец.

Но ако лихва, според договора, платени с различна честота, например на тримесечие, тогава начисляването на лихва в счетоводството трябва да се извършва ежемесечно и да се изплаща на тримесечие. Размерът на начислените лихви се определя по метода на изчисляване.

Където трябва ли да включите натрупаните лихви в счетоводството? За отговор отново ще се обърнем към PBU 15/08, към параграфи 7 и 9.

Когато организацията изгражда или купува инвестиционен актив за сметка на получен заем, тогава се начислява лихва върху заема стойността на този инвестиционен актив.

Във всички останали случаи се признава лихва други разходи.

Инвестиционен актив, от гледна точка на PBU 15/2008, ー този имот, който преди да стане дълготраен актив, нетекущ или нематериален актив, изисква продължителна подготовка и значителни разходи за придобиване, производство или строителство.

Например, евтина машина, която не изисква инсталация: доставена, включена, започнала да използва using, няма да бъде инвестиционен актив. Това означава, че лихвата за използване на заем в този случай не трябва да бъде включена в цената на машината, а в пълен размер да бъде приписана на сметка 91.

При отчитане на начислената лихва в себестойността инвестиционен актив имайте предвид следните ограничения:

1) наложително е да се дефинира понятието за инвестиционен актив в счетоводната политика, в PBU 15/08 определението на този термин е доста неясно

2) инвестиционният актив след производството трябва да бъде регистриран като дълготраен актив или нематериален актив. Например, ако организация продава апартаменти, след като апартаментите бъдат приети, те ще бъдат регистрирани като готови стоки, а не като дълготрайни активи.

3) клауза 11 ПБУ 15/08 определя процедурата за отчитане на лихви по заем в случаите, когато работата по производството на инвестиционен актив е спряна

4) клаузи 12, 13 от ПБУ 15/08 установяват специални правила за отчитане на начислените лихви в случаи на въвеждане в експлоатация на инвестиционен актив или използването му преди въвеждане в експлоатация

Осчетоводяване на изчислението на лихвите

Dt 91 (08) - CT 66 (67) (подсметка "лихва")

9. Счетоводно отчитане на разходите по заеми

За да получи заем, понякога организацията прави допълнителни разходи, например разглежда договора за заем.

Отчитат се разходите по заеми освен главен кредит. Това означава, че цената на заема трябва да бъде отразена в сметките за разплащания с кредитори 60 или 76.

Кредитни разходи:

  • отразени в отчетния период, за който се отнасят (клауза 6 PBU 15/08)
  • могат да бъдат отчетени равномерно по време на срока на заема или да бъдат отписани едновременно (клауза 8 PBU 15/08)

Публикуване за отписване на разходи:

Dt 91 - CT 60 (76)

10. Сделки за изплащане на заем и лихва за ползване

Плащанията по заеми се записват тази дата, когато е имало превод от сетълмент сметката на организацията за изплащане на заема. Същото се отнася и за плащането на лихви по заем.

Сделки за изплащане на главница по кредита:

Dt 66 (67) - Kt 51 (52)

Лихвени плащания:

Dt 66 (67) (подсметка "лихва") - CT 51 (52)

11. Лихви и разходи по кредита в данъчното счетоводство

Изключение по отношение на нормирането са отношенията при контролирани транзакции. Как се изчисляват лихвите за данъчно счетоводство в този случай е подробно описано в член 269 от Данъчния кодекс.

Когато отразявате лихвите в данъчното счетоводство, трябва да използвате метода на начисляване (клауза 8 от член 272 от Данъчния кодекс). И ги вземете предвид:

  • последното число на всеки месец от съответния отчетен (данъчен) период
  • ден на връщане (изплащане) на заема

В Данъчния кодекс на Руската федерация няма такива подробни обяснения относно други разходи, свързани с получаването на заем.

Какви са разходите по заеми от гледна точка на Данъчния кодекс? Това е услуга на трета страна, която не е свързана с производствени дейности. Следователно разходите по заема в данъчното счетоводство могат да бъдат включени в състава на неоперативните разходи въз основа на алинеи 20 от параграф 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но тези разходи трябва да бъдат оправдани.

За да се определи датата на отразяване на разходите по заема в данъчното счетоводство, ще помогне параграф 3 от параграф 7 на член 272 от Данъчния кодекс.

За да поддържате правилно счетоводните и данъчните регистри на получените заеми и заеми, трябва да представите ситуацията като цяло. Когато знаете целите и времето за получаване на заем, имате на разположение споразумение, тогава можете да намерите отговори на всички въпроси, които възникват в счетоводния процес.

Или сега имате „труден“ заем? Попитайте, ние ще помогнем.