Организацията погрешно посочи грешната стойност на стоките във фактурата
Отговор: Ако в резултат на корекцията на грешката стойността на изпратените стоки е намаляла, тогава продавачът, който вместо коригираната фактура, е издал фактура за корекция и въз основа на нея е приложил приспадане на ДДС в размер на разликата между данъка, изчислен върху оригинала и променената стойност на пратката, приспадането ще бъде отказано. такъв данък. Ако разходите за изпращане са се увеличили, тогава на продавача може да бъде начислен ДДС за периода на изпращане на стоки, тъй като при съставянето на фактура за корекция данъчната основа за ДДС се увеличава не в периода на изпращане на стоки, а в по-късен период.
Освен това, за липсата на коригирани фактури, продавачът може да носи отговорност по чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За да се избегнат тези последици, продавачът трябва да издаде ревизирана фактура в два екземпляра и една от тях да бъде прехвърлена на купувача. В този случай записите, направени въз основа на фактурата за корекция, трябва да бъдат отменени.
Последици за продавача. Като общо правило, в случай на намаляване на стойността на стоките, се приспада разликата в сумите на ДДС, изчислени от първоначалната и от променената цена на пратката (клауза 1 от член 169, клауза 13 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай обаче продавачът е издал незаконно коригираща фактура, поради което такава фактура не може да бъде основа за приспадане на ДДС. Следователно данъчните власти ще откажат да приспаднат ДДС въз основа на фактура за корекция, допълнително ще наложат данък, неустойки и също така ще носят отговорност за непълно плащане на данък за периода на такава корекция.
Увеличение на цената на пратката се взема предвид при определяне на данъчната основа за ДДС за периода, в който са съставени документите, които са основа за издаване на коригиращи фактури (клауза 10 от член 154 от Данъчния кодекс на руския Федерация). Тоест при съставянето на фактура за корекция данъчната основа за ДДС се увеличава не в периода на изпращане на стоки, а в по-късен период. По този начин грешното издаване на коригирана фактура вместо коригирана ще доведе до недоплащане на ДДС за периода на изпращане на стоките. В резултат на това на продавача ще бъдат начислени допълнителни данъци за периода на изпращане, лихви и неустойка.