Методология за изготвяне на прогнозен CA - Счетоводство и одит
12. Методология за съставяне на прогнозния счетоводен баланс
Прогнозният баланс е форма на финансови отчети, която съдържа информация за бъдещото състояние на предприятието в края на прогнозния период. При съставянето на общия бюджет на предприятието са важни следните стъпки: разработване на паричен бюджет, разработване на бюджет за печалби и загуби и съставяне на управленски баланс. Съставянето на прогнозния баланс на предприятието се основава на резултатите от тези два основни финансови бюджета. Прогнозният баланс помага да се разкрият някои неблагоприятни финансови проблеми, които ръководството не е планирало да реши (например намаляване на ликвидността на компанията). Прогнозният баланс ви позволява да изчислявате различни финансови показатели. И накрая, прогнозният баланс служи като контрол върху всички останали бюджети за следващия период - наистина, ако всички бюджети са съставени методично правилно, балансът трябва да „се сближи“, т.е. сумата на активите трябва да бъде равна на сумата от пасивите на компанията и нейния собствен капитал. Тъй като такъв баланс не е чисто счетоводен документ, а принадлежи към сферата на планирането, препоръчително е да участвате в съставянето на управленски баланс не само за счетоводители, но и за икономисти и финансови специалисти. Процедурата за съставяне на прогнозен баланс обаче на практика не се различава от процедурата за съставяне на периодичен или годишен баланс. Прогнозният баланс се състои от две части, активи и пасиви, чиито показатели трябва да бъдат равни. Помислете за принципите на съставяне на прогнозна отчетност въз основа на бюджета на паричния поток. Бюджетът на паричните потоци се състои от три части: потоци от оперативни дейности; инвестиционни потоци; финансови потоци.
Въз основа на потоците от оперативна дейност се изготвя прогнозен отчет за всеобхватния доход (печалби и загуби). Инвестиционните потоци формират прогноза за промените в нетекущите активи в баланса. Потоците на финансова дейност формират прогноза за промените в позициите по финансови инвестиции и заеми и заеми в прогнозния баланс. За съставяне на прогнозния баланс се изисква информация за прогнозата за данъчни плащания и възстановяване на данъци. Това са ДДС, данък върху доходите, данък върху имуществото и др. За изчисляване на данъка върху дохода е необходима прогнозна печалба. Съответно изготвянето на прогнозния баланс е невъзможно без формирането на прогнозния отчет за печалбите и загубите. Подходите за изготвяне на прогнозния баланс са индивидуални за всяка компания. Моделът за съставяне на прогнозния баланс се състои от модели на планиране за всяка от неговите позиции. Помислете за моделите за прогнозиране на някои от основните балансови позиции: 1. Прогнозиране на позицията „Вземания“ с помощта на фундаментален и технически анализ. Когато се прогнозират вземания, като основа се взема сумата на вземанията съгласно последното отчитане. За прогнозиране се използва технически анализ на вземанията в предходни отчетни периоди и бюджета на паричните постъпления. Бюджетът на паричните постъпления зависи от спецификата на компанията: може да се планира еднакъв размер на паричните постъпления или да се вземат предвид факторът на сезонност и факторът на развитие. Сезонният фактор е количеството на колебанията в приходите и съответно плащанията на клиентите от месец на месец през годината. Коефициентът на сезонност се определя единствено въз основа на технически анализ на приходите за няколко предишни периода. За да предвидите вземания, имате нужда и от стойността на планираното отсрочване на плащане за продукти от купувачи. За да направите това, е необходимо да анализирате оборота на вземанията и да видите как се е променил средният срок на плащане за продукти от купувачите през последните няколко периода. Необходимо е също така да се анализира размерът на резерва за съмнителни дългове при отчитането и неговата промяна за онези контрагенти, за които резервът за съмнителни дългове е бил начислен преди това. Това е така нареченият анализ на работата по събиране на съмнителни дългове.