Методология на баланса

Съставянето на баланс е съществен елемент от работата на всеки счетоводител. Попълнен баланс на компаниятаНе е само документ за докладване пред IFTS. Той също така е източник на данни за анализ на текущите дейности на предприятието и изготвяне на прогнози. Помислете какви правила определятпроцедурата за попълване на баланса.

За представяне като официално отчитане балансът има определена форма. За вътрешните нужди на организацията тя може да има много модификации, в зависимост от целта и от вида на данните за нейното компилиране:

данните могат да се вземат или на определени дати (баланс), или по оборот за периода (баланс на оборота);
първоначалните данни могат да бъдат или само счетоводни, или само инвентарни, или счетоводни, които се потвърждават от резултатите от инвентаризацията;
данните могат да бъдат взети предвид или с включване на регулаторни позиции (амортизация, резерви, марж), или без тях;
балансът може да бъде съставен по отношение само на една от дейностите на предприятието;
балансът може да бъде пълен или съкратен;
балансът може да бъде съставен под формата на равенство между активите и сумата на капитала и пасивите, или може да приеме формата на равенство между капитала и разликата между активите и пасивите;
балансът може да бъде направен както за една организация, така и да включва данни за няколко предприятия (обобщен и консолидиран баланс);
по отношение на събитието може да има салда по откриване, ликвидация, разделяне, консолидация;
салдото може да бъде предварително, прогнозно, междинно, окончателно.

И това не е пълен списък на възможните варианти за съставяне на баланс за организацията за решаване на вътрешните й задачи. Основните подходи за попълване на този формуляр обаче се запазват, независимо от начина, по който първоначалните данни се отразяват в него.

Пълният баланс съдържа целия списък на позициите, които се препоръчва да бъдат маркирани в съответните раздели на баланса. Предприятието обаче може да изключи от баланса статии, за които не разполага с данни, и обратно, да включи допълнителни статии в него, ако това повишава надеждността на отчитането.

Пълният формуляр има поле, което отразява бележките за всяка статия. Предприятието решава за себе си дали трябва да използва тази колона. Очевидно става необходимо за всяко отклонение от стандартната препоръчителна форма на формуляра.

източникът на информация за съставяне на баланса са счетоводни данни;
пълномощията трябва да се формират съгласно правилата на действащата PBU и в съответствие със счетоводната политика, приета в предприятието;
пълномощията трябва да отговарят на изискванията за пълнота и надеждност;
предприятие с клонове съставя единен баланс за организацията;
данните, отразени в баланса, трябва да бъдат неутрални и корелирани с данните от предходни периоди;
изборът на позиции в разделите на баланса се извършва съгласно принципа на същественост;
отчетният период за баланса е календарна година;
активите и пасивите, отразени в баланса, трябва да бъдат подразделени на краткосрочни и дългосрочни (съществуващи съответно по-малко от и повече от 12 месеца);
имотът се оценява по неговата „нетна“ стойност (нето от регулаторни позиции);
пълномощията на годишния отчет трябва да бъдат потвърдени с опис.

Балансът се попълва на базата на информация за салдата по счетоводните сметки към отчетната дата. Тези салда се отразяват в баланса в съответствие със задачите, възложени на определен отчет.

По отношение на данните за финансовите резултати (неразпределена печалба/непокрита загуба) текущият баланс се съставя по правило с включване в отчетния период на пълния брой месеци от годината, за която се формира. Това се дължи на факта на общоприетото месечно приключване на сметки за финансови резултати.

Данните в баланса се показват най-често в хиляди, по-рядко в милиони рубли.

Разделянето на активите и пасивите на дългосрочни и краткосрочни се предвижда от структурата на баланса. В неговия актив за това са разпределени два раздела: нетекущи активи (дългосрочни) и текущи активи (краткосрочни). Задължението е разделено на три раздела, два от които са раздели на пасивите, разделени по време на обращение (дългосрочно и краткосрочно). Третият раздел на пасива отразява данни за собствения капитал, който заема специална позиция в структурата на баланса.

Отразяването на информация върху конкретни балансови линии има свои собствени характеристики:

данните за себестойността на дълготрайните активи (включително тези, предназначени за отдаване под наем) и нематериалните активи се показват, като правило, след приспадане на амортизацията;
информация за научноизследователска и развойна дейност, материални и нематериални активи за търсене се попълва само ако такива активи са налични, докато активите за търсене се показват без амортизация;
данните за финансови инвестиции, представляващи издадени заеми, парични инвестиции в банки (депозити), депозити в други организации, в ценни книжа, се разделят в зависимост от техния матуритет на дългосрочни и краткосрочни и се показват, съответно, в различни раздели на актива, докато сумите се отчитат нетно от всяка провизия, създадена за обезценка на финансови инвестиции;
информация за отсрочени данъчни активи и пасиви, присъстващи в редовете на актива (нетекущи активи) и пасиви (дългосрочни пасиви) на баланса, се попълва само от тези организации, които прилагат RAS 18/02;
данните за запасите, включително салда по сметки за отчитане на материали (с инвентар), стоки, готова продукция, WIP, BPO, се намаляват с размера на създадените резерви за обезценка на материални запаси и размера на търговския марж, ако стоките се отчитат защото с него;
вземания и задължения, които представляват суми, които някой дължи на компанията и които компанията дължи на някого (контрагенти, бюджет, фондове, служители), се показват на брутна основа и се отразяват, съответно, в активите и пасивите на баланс като част от краткосрочните задължения; в същото време вземанията се намаляват с размера на създадените резерви за съмнителни дългове и данни, записани в други редове на баланса (финансови инвестиции);
отразяването в баланса на ДДС върху авансите може да се случи по различни начини, в зависимост от счетоводната политика, приета в предприятието;
паричните средства (парични, безкасови, чуждестранни валути) са показани в общата сума, намалена с депозитите, отчетени в редовете финансови инвестиции;
размерът на допълнителния капитал, ако е записан, се разделя на два реда, в зависимост от това дали е свързан с преоценката на собствеността;
финансовият резултат (неразпределена печалба или непокрита загуба) в годишния баланс представлява резултат от дейности за крайния брой години (след реформата на баланса), а в междинното отчитане той се състои от две цифри (финансовия резултат от предходни години и финансовия резултат от текущия период), независимо от отчетния период, той може да бъде отрицателен;
данните за привлечените средства се разделят на дългосрочни и краткосрочни пасиви според оставащия им матуритет и се показват в различни раздели на пасива, докато натрупаните лихви по дългосрочни заеми се включват в краткосрочния дълг;
по подобен начин, в зависимост от оставащия период на използване, за дългосрочни и краткосрочни пасиви с отражение в различни раздели на пасива, прогнозните пасиви се разделят, което съответства на сумите на създадените резерви за бъдещи разходи;
данните за отсрочени приходи допълнително включват информация за сумите на целевото финансиране;
всички раздели на баланса, с изключение на раздела "Капитал и резерви", имат ред за отразяване на други активи или пасиви, предназначени да въвеждат в него данни, които не са намерили място в други редове на съответния раздел, или за тези данни, които организацията е решила да покаже отделно.
за позиция „Нематериални активи“ - общото салдо по сметка 04 минус сумата за сметка 05, докато за сметка 04 данните, които попадат в реда „Резултати от научноизследователска и развойна дейност“, не се вземат предвид, а за сметка 05 - цифри, свързани с нематериални активи за търсене;
за статията „Резултати от научноизследователска и развойна дейност” са избрани данни за разходите за НИРД, отразени в салдото по сметка 04;
за позициите "Нематериални търсещи активи" и "Материални търсещи активи" данни за разходите за разработване на природни ресурси от сметка 08 минус амортизацията, свързана с тези активи, отчетени, съответно, по сметки 02 и 05;
за позиция "Дълготрайни активи" данните се определят като разлика между салдата по сметки 01 и 02 (докато по сметка 02 данните, отнасящи се до материални активи за проучване и инвестиции в доходи в материални активи, не се вземат предвид), към която сумата на разходите за капиталови инвестиции, записани по сметките, се добавя 07 и 08 (с изключение на цифрите, включени в редовете "Нематериални активи за търсене" и "Материални активи за търсене");
за статията „Печеливши инвестиции в стойност“ се взема разликата между салдата по сметки 03 и 02 по отношение на едни и същи обекти;
за позиция „Финансови инвестиции“ в нетекущи активи се предоставят данни за дългосрочни суми (с падеж над 12 месеца) по сметки 55 (във връзка с депозити), 58, 73 (за заеми, отпуснати на служители) избрани, които се намаляват с размера на резервите за дългосрочни инвестиции (сметка 59);
за позиция „Отсрочени данъчни активи“ се взема салдото по сметка 09;
за позиция "Материални запаси" сумата се формира чрез добавяне на салда по сметки 10, 11 (и двете сметки минус резерва, отчетен в сметка 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минус сметка 42, ако счетоводството на стоките се извършва с доплащане), 43, 44, 45, 46, 97;
за позицията „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности“ се взема салдото по сметка 19;
за позиция "Вземания", дебитните салда по сметки 60, 62 (и двете сметки минус резерви, формирани по сметка 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (по-малко данни, отчетени по позиция "Финансови прикачени файлове “), 75, 76;
за позиция „Финансови инвестиции (с изключение на парични еквиваленти)“ в текущи активи, данни за краткосрочни суми (с падеж по-малък от 12 месеца) по сметки 55 (във връзка с депозити), 58, 73 (за заеми, издадени на служители), които се намаляват за размера на резервите за краткосрочни инвестиции (сметка 59);
за позицията „Парични средства и парични еквиваленти“ сумата се получава чрез добавяне на салда по сметки 50, 51, 52, 55 (без депозитите), 57;
за статията „Уставен капитал (акционерен капитал, уставен капитал, вноски на другари)“ данните се вземат като салдо по сметка 80;
за позицията „Собствени акции, обратно изкупени от акционери“ се взема салдото по сметката 81;
за позиция „Преоценка на нетекущи активи“ се избират данни за салда по сметка 83, свързани с дълготрайни активи и нематериални активи.
за позицията „Допълнителен капитал (без преоценка)“ данните се формират като салда по сметка 83 минус данни, свързани с дълготрайни активи и нематериални активи;
за позиция "Резервен капитал" се взема салдото по сметка 82;
за позиция „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ салдото по сметка 84 се включва в годишния баланс, а при изготвяне на междинно отчитане се добавят две салда: по сметка 84 (финансов резултат от предходни години) и 99 (финансов резултат от текущия период на отчетната година), като тази сума може да се формира както чрез събиране, така и чрез изваждане;
за позиция „Заеми средства“ в раздел „Дългосрочни задължения“ от салдата по сметка 67 се избира дългосрочен (с остатъчен матуритет над 12 месеца) дълг по заеми и заеми, докато лихвите по дългосрочни срочните заеми трябва да се вземат предвид като част от краткосрочните задължения;
за позиция „Отсрочени данъчни задължения“ се взема салдото по сметка 77;
за позиция „Прогнозни задължения“ в раздел „Дългосрочни задължения“ от салдата по сметка 96 се избират данни за дългосрочните резерви, чийто срок надвишава 12 месеца;
за позиция „Заеми средства“ в раздел „Краткосрочни пасиви“, салдата по сметка 66, лихви по дългосрочно привлечени средства, отчетени в салдата по сметка 67, и дългът по дългосрочни заеми и заеми ( сметка 67), която към момента на съставяне на отчета стана краткосрочна (остават по-малко от 12 месеца до падежа);
за позиция „Сметки за плащане“ се сумират кредитни салда по сметки 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
за позиция „Отсрочени приходи“ се добавят салдата по сметки 86 и 98;
за позиция „Прогнозни задължения“ в раздел „Краткосрочни задължения“ от салдата по сметка 96 се избират данни за краткосрочните резерви, чийто срок е по-малък от 12 месеца.