Бюджетна сметка за 2004 г. Средствата за услуги и специални провизии (Второ
Установяване на изключителен налог върху разпределението на печалбата
Коментар: тази статия има за цел да установи, по изключение и само за 2005 финансова година, такса, равна на 25% от нетната сума на разпределението на печалбата, начислена за резултати, които не подлежат на корпоративен данък по общото право. Този налог би представлявал вземане към Министерството на финансите, начислявано от трети страни върху корпоративния данък, дължим за следващите три години.
I. СЪЩЕСТВУВАЩО ЗАКОН
Изключителната такса, създадена с този член, има за цел да смекчи бюджетното въздействие на реформата на системата за данък върху разпределението, въведена с член 66 от този проектозакон за финансите. Следователно тази такса временно би заместила данъка при източника, чието премахване се предлага от 1 януари 2005 г. В това отношение извънредният данък има много общи характеристики с данъка при източника.
II. ПРЕДЛОЖЕНАТА СИСТЕМА
Извънредният налог, въведен с този член, заема голяма част от правилата за основата и плащането на данъка при източника, но също така включва специфични правила за малките и средните предприятия и някои категории разпределения.
А. ОБЩИ ПРАВИЛА С ОТТЕГЛЯНЕТО
1. Основата на таксата
Основата за изключителната такса се основава на същия основен принцип като този на данъка при източника: първият параграф на Аз от тази статия предвижда това налогът се дължи за разпределения, изтеглени от суми, които не са били предмет на нормалната ставка на корпоративния данък (IS), предвидено в член 219, втори параграф на I от общия данъчен кодекс, т.е. 33,33%. Следователно тази база обхваща всички данъци, облагани с намалена ставка, освободени от облагане с данък върху доходите или чието данъчно облагане е разделено или отложено, и по този начин се отнася до преразпределение от дружества майки на продукти от френски или чуждестранни дъщерни дружества (освободени от облагане с данъци или облагане с данък при източника); разпределенията, извършени на миноритарни акционери от дружествата, членуващи във фискално интегрирана група 80 (*); или разпределенията, извършени от компании, ползващи се от преференциален данъчен режим.
Вторият параграф на Аз от тази статия предвижда, че това приспадане, подобно на данъка при източника, се дължи и когато разпределените суми се приспаднат от резултатите от финансовата година, приключена за повече от пет години, независимо от ставката на корпоративния данък, приложена към тези резултати. По този начин се запазва стимулът за разпределение, предвиден в данъка при източника.
Третият параграф на Аз предвижда това приспадане да бъде платимо и за разпределенията, взети предвид при изчисляването на вземането, създадено в полза на дружеството за пренасяне на пренесените загуби, пренесени през трите предходни години (механизъм за пренос), предвиден от I на член 220 quinquies от общия данъчен кодекс.
2. Режимът, приложим за групи дружества
Първият параграф на IV на тази статия предоставя същите правила като данъка при източника за групи от компании. По този начин дружеството майка от данъчна група ще отговаря за дължимата такса от всяко дружество от групата.. Вторият, третият и четвъртият параграф на IV предвиждат също правила, подобни на тези, приложими в момента за данъка при източника, отнасящи се до условията за подчиняване на групи от дружества.
Вторият параграф на IV по този начин предвижда по същия начин като член 223 З от Общия данъчен кодекс, чието премахване се предлага от член 66 от този законопроект, че печалбите, разпределени между дружества от една и съща група, не подлежат на изключителна такса, веднага след като разпределените суми се вземат от резултати или нетни дългосрочни капиталови печалби, извършени, когато разпределителното дружество е било член на групата 81 (*). Освобождаването от директен дебит е предвидено и в следните ситуации:
- в случай на напускане на групата от дъщерно дружество, налогът не се дължи за разпределения на печалба, извършени от дъщерното дружество през първата финансова година, резултатът от които не е включен в резултата на групата, ако това разпределение е извършено преди събитието, довело до излизане от групата на разпределящото дъщерно дружество;
- в случай на a преструктуриране след операция по сливане, разделяне или поглъщане 82 (*), както в случая на данъка при източника, ползите, взети от резултатите на първоначалната група и разпределени между компании от или от новите групи, не подлежат на налога през двете години след преструктурирането на групата, както и през финансовата година след поглъщането на дружеството майка от ново дружество майка.
Третият параграф на IV предвижда разглеждане на чиста печалба група, за да определи, когато изчислява размера на извънредния данък, дължим за разпределения, извършени от дружеството майка, размера на печалбата, предмет на корпоративен данък по нормалната ставка. И накрая, последния параграф на IV предвижда, че печалбите на дъщерно дружество, включени в общия резултат, не представляват печалби, предмет на нормалната ставка на корпоративния данък за
3. Несубектни фирми
The III на тази статия са посочени категориите дружества, чиито дистрибуции не подлежат на изключителна такса. Дружествата, изключени от обхвата на този данък, са абсолютно същите като тези, предвидени в точка 3 от член 223 sexies от общия данъчен кодекс за неотговаряне на данъка при източника, и съответстват на компании, чиито дивиденти не водят до право на данък. “данъчен кредит:
- компании за инвестиции в недвижими имоти и компании за управление на недвижими имоти;
- инвестиционни дружества, които отговарят на условията, посочени в член 208 А от общия данъчен кодекс за минимален капитал и разпределение на цялата им печалба; както и компании за регионално развитие;
- някои търговски и промишлени компании за недвижими имоти;
- компании, одобрени за финансиране на телекомуникации, когато продуктите се разпространяват при определени условия;