BA - основа d; данъчно облагане - Реални режими г; данъчно облагане - Определяне на брутния продукт - Материални запаси -
Разпоредбите на член 72 Б бис от CGI позволяват на земеделските производители, подлежащи на реален данъчен режим (нормален или опростен), като опция, да записват запасите си от продукти или животни до продажбата на тези стоки, на стойността, определена в края на финансовата година, предшестваща тази, за която се упражнява опцията.
Тази опция е предназначена за индивидуални оператори, както и за онези, които упражняват своята професионална дейност в рамките на компания, попадаща под данъчния режим за партньорства.
Устройството засяга всички запаси от продукти и животни, като се уточнява, че има ефект само за запаси, чийто цикъл на въртене е по-голям от една година.
Опцията е глобална и се прилага за всички запаси, независимо дали продукти или животни. Не е възможно да се ограничи тази опция до определена категория запаси.
А. Принципи на приложение
Разпоредбите на член 72 Б бис от CGI предвиждат, че стойността на продуктите или животните, регистрирани на склад в края на финансовата година, предхождаща тази, за която се упражнява опцията, остава непроменена до продажбата на тези стоки или излизането от опцията. Опцията за това устройство е валидна за финансовата година, за която се упражнява, и за следващите четири години.
Системата позволява, от финансовата година, по отношение на която се упражнява възможността за блокиране, да не се вземат предвид производствените разходи при оценката на запасите, които вече са налице при откриването на финансовата година. Например разходите за храна за животни или бутилирането се приспадат веднага от печалбата и вече не представляват елемент от себестойността на запасите, чиято стойност е блокирана.
Стойността на продуктите или животните, регистрирани на склад по време на опция, се блокира по стойността на регистрацията, до продажбата на тези стоки или излизането от опцията.
Фермерът, който упражнява опцията, е длъжен да спазва датите на влизане и излизане на актива, както и цената на всеки продукт или животно.
За операторите, които водят счетоводни запаси или отчети за разходите, това наблюдение не представлява особена трудност, тъй като счетоводните правила позволяват точна идентификация на продуктите и животните, регистрирани на склад.
В случай на оператори, които не практикуват това счетоводство, се приема, че съставът на запасите може да се определя всяка година чрез прилагане на правилото P.E.P.S. (първи вход, първи изход). Това правило дава възможност да се определи броят единици, вписани в активите за всяка финансова година, като се приписват продажбите (или загубите) за годината на най-старите години.
Пример: Селекционер избира режим на блокиране на стойността на запасите за фискалната година, приключила на 31.12.2019. Запасът му включва животни, вписани в сметките, както следва:
- 15 крави, налични на склад през 2016 г. (себестойност 1500 евро);
- 20 крави, налични през 2017 г. (себестойност 1300 евро);
- 10 крави в наличност през 2018 г. (себестойност 1200 евро).
Стойността на запасите е блокирана от финансовата година, приключила на 31.12.2019 г., по стойността, определена в края на предходната финансова година, приключила на 31.12.2018 г. Следователно производствените разходи, включени преди това в себестойността на животните, не се преизчисляват.
През 2020 г. се приема, че продажбата на 40 крави се отнася за следните животни:
- 15 крави от 2016 г .;
- 20 крави от 2017 г .;
- и 5 крави от 2018г.
Следователно остават на склад 5 крави, придобити през 2018 г., чиято единична стойност е блокирана на 1200 евро до датата на ефективното им прехвърляне или излизане от опцията.
Б. Упражняване на опцията
Първоначалният вариант за системата, предвиден в член 72 Б бис от CGI, формулиран с бележка в свободна форма, се упражнява най-късно в рамките на срока за деклариране на резултатите от първата финансова година, за която се прилага.
На практика той може да бъде приложен към отчета за доходите за финансовата година, за която е формулиран.
Опцията е валидна за финансовата година, за която се упражнява, и за годините, приключили през следващите четири години. Той се подновява мълчаливо за период от пет години, освен ако данъчната служба не се откаже от него в рамките на периода на подписване за деклариране на резултатите за последната финансова година на всеки период на опция, в съответствие с разпоредбите, предвидени в II на член 72 Б бис CGI.
Земеделските производители ще могат да се възползват от системата, предвидена в член 72 Б бис от CGI от първата финансова година, открита на или след 1 януари 2019 г., при условие че са формулирали опцията в рамките на срока за деклариране на резултатите от това упражнение.
Опцията за устройството, предвидена в член 72 Б бис от CGI, не може да се комбинира с опцията за устройството за разпределяне на изключителни земеделски доходи, предвидена в член 75-0 A от CGI, нито с опцията „“ за три- средногодишна система, предвидена в член 75-0 Б от CGI.
Забележка: Това правило за не-натрупване се прилага и за земеделски производители, които са избрали устройството за разпространение на изключителен селскостопански доход или системата на тригодишната средна стойност преди влизането в сила на устройството, предвидено в член 72 Б бис от CGI .
От друга страна, режимът на блокиране за бавно движещи се акции може да се комбинира с приспадането на предпазни спестявания, предвидено в член 73 от CGI, коментирано в BOI-BA-BASE-30-45-10 и фиксираната ставка оценка на запасите за оператори, подчинени на опростения режим, предвиден в б от член 74 от CGI, коментиран в BOI-BA-BASE-20-20-20-20.