Условия за прилагане на данъка върху доходите на микропредприятията

„SRL с микро режим от 01.02.2017 г. и с оборот на 31.12.2017 г. от 868 409 леи и на 31.12.2018 г. от 1 041 672 леи, т.е. по-малко от 1 000 000 евро и с двама служители в режим на 2 и 4 часа, общо 6 часа/ден, направиха сделка за продажба на недвижим имот, зала, която генерира доход от 750 000 евро. Компанията очаква да продаде до края на годината други активи, така оборот ще бъде над 1 милион евро Как да се изчисли тежестта върху данъка върху доходите на 30.06.2019 Ако компанията има от 1.06.2019 служители 8 часа на ден, може да изчисли данъка като 1% от цифрата "През тримесечието, в което е надвишен оборотът от 1 000 000 евро, компанията започва да изчислява данъка върху печалбата или само от 01.01.2020 г. Данъкът върху дохода изчислен ли е като данък върху печалбата от началото на 2019 г.?"

Отговор на специалиста

Микропредприятието е, съгласно разпоредбите на чл. 47 от Закон №. 227/2015 относно Фискалния кодекс, с последващи изменения, румънското юридическо лице, създадено съгласно Закона за дружествата №. 31/1990, преиздаден, с последващите изменения, които, започвайки от 2018 г., трябва да отговарят кумулативно на 31 декември на предходната финансова година на следните условия:
- реализирани доходи, които не надвишават еквивалента в леи от 1 000 000 евро. Обменният курс за определяне на еквивалента в евро е валидният в края на финансовата година.
- неговият акционерен капитал не е собственост на държавата и местните власти;
- не е в разпускане, последвано от ликвидация, регистриран в търговския регистър или в съдилищата, съгласно закона.

Съгласно чл. 51 ал. (1) от Закон №. 227/2015 относно Фискалния кодекс, с последващи изменения и допълнения, данъчните ставки на доходите на микропредприятията са:
• 1% за микропредприятия, които имат един или повече служители;

доходите

Счетоводни процедури за компании - USB стик

прилагане

Бюлетин на монитора на счетоводителя

данъка

Декларация 394 Сделки със свързани лица

За целите на този член, служителят означава лицето, наето с индивидуален трудов договор на пълен работен ден, съгласно Закон №. 53/2003 - Кодекс на труда, преиздаден, с последващи изменения и допълнения. Условието се счита за изпълнено и в случай на микропредприятия, които:
а) да имат лица, заети с индивидуален трудов договор на непълно работно време, ако обобщените част от непълното работно време, обобщени, представляват еквивалент на цяла норма;
б) са сключили административни или мандатни договори, съгласно закона, в случай че възнаграждението им е поне на нивото на минималната брутна основна заплата в страната, гарантирано при заплащане.

Следователно, на 30.06.2019 г., при условията за постигане на общ доход от 750 000 евро (т.е. под 1 000 000 евро) дружеството остава платец на данъка върху доходите на микропредприятия и ще изчислява данъка, като взема предвид кумулативните приходи от началото на годината. Съгласно чл.51 от Фискалния кодекс данъчната ставка ще бъде 3%, тъй като имате двама служители на непълно работно време, общо 6 часа/ден, а не щатен служител от 8 часа/ден.

Съгласно ал. (5) и ал. (6) от чл.51 CF, в случай че през финансовата година броят на заетите се промени, данъчните ставки, предвидени в ал. (1) се прилагат съответно, като се започне с тримесечието, през което е извършена промяната, съгласно закона.

Така че, ако през тримесечието броят на служителите се промени в смисъл, че ги наемате на работа въз основа на индивидуален трудов договор с пълно работно време от 8 часа/ден, условието по отношение на служителите е изпълнено в края на второто тримесечие на 2019 г., така че можете да приложите квотата 1% данък. Ставката от 1% ще се прилага за целия период, през който ще има служител на пълен работен ден, или повече с части от непълно работно време, които заедно представляват еквивалента на служител на пълен работен ден.

В заключение микропредприятието ще приложи квотата от 1%, предвидена в чл. 51 ал. (1) свети. а) от Фискалния кодекс, започващ с тримесечието, в което лице на пълен работен ден или повече с лица с индивидуален трудов договор на непълно работно време наема с индивидуален трудов договор за неопределен или срочен период за най-малко 12 месеца, ако фракциите на нормата, предоставени в тях, обобщени, представляват еквивалент на цяла норма.

Съгласно разпоредбите на чл. 52, параграф 1 от Фискалния кодекс, ако през дадена финансова година микропредприятието генерира приходи над 1 000 000 евро, то дължи данък върху печалбата, започвайки с тримесечието, в което този лимит е надвишен.

Фискалният лимит, предвиден в параграф (1), се проверява въз основа на кумулативно регистрираните приходи от началото на фискалната година. Обменният курс за определяне на еквивалента в евро е валидният в края на предходната финансова година.

Изчисляването и плащането на данъка върху печалбата от микропредприятията, които попадат в разпоредбите на ал. (1) се правят, като се вземат предвид приходите и разходите, реализирани от съответното тримесечие.

Съгласно разпоредбите на чл. 55 ал. (1) от Фискалния кодекс, юридическите лица, които са създадени през дадена фискална година, както и микропредприятията, които попадат под разпоредбите на чл. 52 съобщава на компетентните фискални органи прилагането/излизането от данъчната система върху доходите на микропредприятията, съгласно разпоредбите на Фискално-процесуалния кодекс. Срокът е 15 дни от датата, на която са изпълнени условията. За промяна на фискалния вектор декларацията 010 ще бъде подадена на гишето или 700 онлайн.

Отговор, предоставен от специалистите на портала Fiscal Code, специализиран консултантски проект на марката Rentrop & Straton.