Указ на BMI за ефектите от намаляването на данъка върху продажбите - Reguvis Fachmedien
От: BMI/forum vergabe e.V./Redaktion
Федералното министерство на вътрешните работи (BMI) издаде указ за ефектите от временното намаляване на данъка върху продажбите за зоната на федералното строителство (виж указ "COVID-19 Pandemic - Second Corona Tax Aid Act" от 29 юни 2020 г. - Реф.: BW I 7 - 70406/21 # 1). Указът предоставя предварителни насоки за въздействието на намалението на данъците върху договорите.
Основата на това е, че вторият закон за прилагане на мерки за данъчна помощ за справяне с кризата в Корона (Втори закон за данъчната помощ за корона) от 1 юли 2020 г. до 31 декември 2020 г., общата данъчна ставка от 19% на 16% и намалената ставка на данъка върху продажбите от 7% на 5 % е намален.
Ефекти върху договорите
Указът изяснява, че за прилагането на ставката на данъка върху продажбите моментът, в който се извършват съответните продажби, е определящ. В Договори за доставка това ли е предоставянето на правомощия за разпореждане, т.е. редовно приемане. В Договори за работа включително Услуги за планиране това е основно завършването на работата. Завършването на работата често и в случай на съмнение съвпада с времето на приемане, но това не е задължително изискване съгласно данъчното законодателство. Няма значение кога е сключен договорът, кога е получена фактура или кога е извършено плащането.
Тези разпоредби се прилагат съответно за частични услуги. Примери за частични услуги се съдържат в „Информационен лист за данъчно облагане на продажбите в строителната индустрия“ на BMF от 12 октомври 2009 г., приложен към постановлението. Указът изброява четири изисквания, когато е налице частично изпълнение.
В Поръчки или частични услуги, приети или завършени преди 1 юли 2020 г. Трябва да се плати 19% данък върху продажбите за цялата услуга или договорената частична услуга, дори ако окончателното плащане или частичното окончателно плащане е направено след 30 юни 2020 г.
В Поръчки или частични услуги, стартирани преди 1 юли 2020 г. и ще бъдат приети или завършени след 30 юни 2020 г., но не по-късно от 31 декември 2020 г., За цялата услуга или частична услуга трябва да се плати 16% данък върху продажбите. Това важи и ако вече са направени авансови плащания с 19% данък върху продажбите. Федералното министерство на вътрешните работи посочва, че в случай на дългосрочни договори това може да доведе до надплащане от предприемача.
В Поръчки или частични услуги, започнали преди 1 юли 2020 г. и приети или завършени след 31 декември 2020 г., За цялата услуга или частичната услуга трябва да се плати 19% данък върху продажбите. Ставката на данъка върху продажбите, посочена от изпълнителя, трябва да се използва за плащания по сметка.
Същото важи и за Поръчки, започнали след 30 юни 2020 г. и приети или завършени след 31 декември 2020 г.
Оценки на изпълнението и приемане/попълване
Както допълнително обяснява Федералното министерство на вътрешните работи, не се изисква определяне на изпълнението, за да се ограничат вече извършените пропорционални услуги единствено поради промяната в данъчната ставка. Освен ако не се изисква от договорни, структурни или други времеви ограничения, не е необходимо (частично) да приемате услуги преди 1 юли 2020 г. или за предпочитане между 1 юли 2020 г. и 31 декември 2020 г., за да ги подложите на по-ниската данъчна ставка.
Ефекти върху новите процедури за възлагане на обществени поръчки
С оглед на нови процедури за възлагане, офертите за Рейтинг равно, ако компаниите са посочили различни ставки на ДДС при подаване на офертата си. Това означава, че във всички оферти за поръчки, които се очаква да бъдат приети или завършени до 31 декември 2020 г., ще се използва общата ставка на данъка върху продажбите от 16%, а за тези, чието завършване се очаква едва от 2021 г. нататък, 19%. За дружества с нестопанска цел, които участват в търгове и определят намалена ставка на данъка върху продажбите (7 или 5%), се прилага намалената данъчна ставка, съответстваща на общата използвана ставка на данъка върху продажбите.
The Протоколи от отварянето на офертата трябва да съдържа сумата на офертата, посочена от предприемача, и сумата на офертата, произтичаща от изравняването на офертите при съставянето на офертите. Съответна забележка трябва да бъде включена за оферти, за които ставката на данъка върху продажбите е коригирана в хода на изравняването.
в Писмо за поръчка сумата на поръчката трябва да бъде показана с данъчната ставка, посочена от предприемача.
Доколкото изравняването на данъчните ставки води до промяна в реда на оферентите, оферентът, който по този начин се връща от първо към следващ ранг, има право на Писмо за отказ да даде обяснение.
Можете да намерите указ „Пандемия COVID-19 - втори закон за данъчна помощ за корона“ от 29 юни 2020 г. - Реф.: BW I 7 - 70406/21 # 1 тук.