Търговски характер в GmbH; Ко

Търговският характер на партньорствата е много актуален въпрос в данъчното законодателство. Имате ли предвид най-високите съдебни решения по отношение на § 15 EStG? Търговският герой не винаги трябва да върви ръка за ръка с негативни аспекти. Например, това може да се използва разумно в случаите на разделяне на бизнеса, за да се осигурят трайно обвързаните с данъци скрити резерви. Противно на това, ограничен командир, например, може да бъде назначен за управляващ директор, за да се избегне търговски характер. Нашите данъчни съветници и адвокати ще се радват да ви посъветват за това и да разработят индивидуален дизайн.

Поради практическото му значение, ние подготвихме следната статия заедно с FOM University. Разработката е създадена от г-жа Никола Поспич (бакалавър по данъчно право) съгласно научни критерии и под наблюдението на преподавателя FOM Christoph Juhn LL.M./StB. В този контекст г-жа Поспич също е написала доклад за търговската инфекция, който има същите правни последици.

Нашето видео:
Търговски монети

Във видеото обясняваме предимствата и недостатъците на търговския характер на класически GmbH & Co. KG и възможностите за избягването му.

Съдържание

1. Въведение

Търговският характер и заразяването на партньорствата е регламентирано от закона в раздел 15 (3) от Закона за данъка върху доходите. В допълнение към правната норма съществуват различни юриспруденции, тъй като става въпрос за спорни въпроси на данъчното законодателство.

В § 15 EStG се определят доходите от търговски операции. Докато в параграф 1 се разглеждат отделни дейности или дялове на печалба, в параграф 2 са представени точните предпоставки за търговска дейност и се прави разграничение с останалите видове доходи. Параграф 3, който е на преден план в тази работа, трябва да се разбира като допълнение към раздел 15, параграф 2 от Закона за данъка върху доходите. Той определя, че партньорствата, изброени в раздел 15 (3) № 1 и 2 EStG, трябва да се третират като търговски дружества.

Още през 1966 г. BFH [1] се занимава с този въпрос в решение. В това решение BFH определи търговския характер и заразяването на партньорствата с така нареченото „правно произнасяне“. Тази съдебна практика беше валидна до 1984 г. [2]. С решението си от 26 май 1984 г. [3] Великият сенат, също чрез юрисдикция, се отказа от предишния възглед. През 1986 г. законодателят, в рамките на Закона за данъчното почистване, регламентира общото използване със задна дата в раздел 15 (3) № 2 EStG [4].

Поради трудното разпределяне на съответните видове доходи в партньорства, търговската инфекция е записана в раздел 15 (3) № 1 EStG. „Теорията за разтриване“, както се нарича още търговската инфекция, има за цел да предотврати изтеглянето на неправилно разпределени приходи от търговския данък и по този начин да пропусне важни доходи за германската държава.

Тази статия се занимава с търговски монети. Основният акцент е върху предпоставките и най-важните последици от този регламент. Освен това са обяснени варианти за избягване на търговски отпечатък.

Под въпрос е дали Раздел 15 (3) EStG се вписва в цялостната картина на данъка върху доходите. По правило законът се отнася до дейността, извършвана от дружеството, а не до обхвата на тази дейност или корпоративната структура. Освен това възниква въпросът дали този регламент всъщност има толкова мащабни последици, колкото изглежда на пръв поглед, или това е стандарт, който не може да изпълни действителното си предназначение поради различни варианти на проектиране.

Имате ли въпроси относно
търговски монети ?

Нашата адвокатска кантора се е специализирала в това. Уговорете час за консултация с нашите данъчни съветници и адвокати:

2. Предпоставка за търговски характер

Съгласно раздел 15 (3) EStG, предпоставката е съществуването на намерение за получаване на доход. Следователно, търговското импринтиране и заразяването с любители не може да става и дума.

Има намерение да генерира приходи, ако компанията има за цел да увеличи своите бизнес активи [5]. Това се характеризира с общата печалба от създаването на дружеството до неговото прекратяване [6]. Следователно приходите от продажбата също трябва да бъдат взети предвид в прогнозата. Това трябва да се оцени въз основа на външни обстоятелства, които могат да доведат до корекции на общата печалба през годините и по този начин евентуално намерение за реализиране на печалба [7].

3. Търговското монетиране

Правното регулиране на общата употреба през 1986 г. имаше за цел да предотврати неоправдани данъчни загуби [8]. Без този стандарт текущите и капиталовите печалби на компаниите вече не се облагат с търговски данък от 1984 г. насам. Въпреки това, поради прилагането на регламента със задна дата, тези печалби все още могат да бъдат предмет на търговски данък.

Търговският характер се отнася изключително до партньорства съгласно § 15 Abs.3 Nr. 2 EStG (според BGB и HGB: GbR, OHG, KG, включително нетипичното тихо партньорство, партньорството съгласно PartGG и съответните чуждестранни правни форми). Следователно корпорациите и едноличните търговци не са обхванати от този стандарт. Регулирането на търговския характер означава, че партньорството, което е търговско, винаги формира търговско предприятие по силата на своята правна форма. Съгласно раздел 15 (2) EStG, търговското предприятие е независима, устойчива дейност, която се извършва с цел реализиране на печалби и която представлява участие в обща икономическа дейност. По този начин партньорите на търговското партньорство стават съ-предприемачи по смисъла на раздел 15 (1) № 2 EStG.

3.1. Фактически изисквания

За да може партньорство, което не се занимава с търговска дейност, а с управление на активи или дейност на свободна практика [9], да формира фиктивно търговско предприятие съгласно раздел 15 (3) № 2 EStG, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

една или повече корпорации трябва да бъдат привлечени като лично отговорни партньори и
само тези корпорации или лица, които не са акционери, са упълномощени да управляват бизнеса, раздел 15 (3) № 2 EStG.

Това означава, че няма стопанска операция, ако допълнително физическо лице, което участва в партньорството, е упълномощено да управлява компанията. Със срока на корпорацията, § 15 параграф 3 № 2 EStG се отнася до § 1 параграф 1 № 1 KStG. Следователно корпорации са AG, GmbH и KGaA, включително предишните компании, веднага щом бъде вписано в търговския регистър [10]. Съответните чуждестранни компании също се считат за корпорации [11]. Кооперациите, застрахователните асоциации и фондации не попадат в понятието корпорация и следователно фондация & Co KG не може да попадне в раздел 15 (3) № 2 EStG [12].

3.1.1. Отговорност

3.1.2. Орган за управление

Понятието управленски орган също трябва да се разбира от дружественото право. Търговският характер не възниква, ако освен корпорацията само едно физическо лице, което е и съдружник, има управленски правомощия съгласно раздел 15 (3) № 2 EStG. Ръководството засяга само вътрешните отношения между акционерите, но не и външния им вид [16]. Управлението може да се регулира индивидуално в устава [17], така че в ръководството може да бъде назначено и външно лице. Ако в устава няма разпоредба, управлението се извършва в съответствие със законовите разпоредби по смисъла на §§ 709 BGB, 161, 164 HGB.

3.2. Двойни или многоетажни партньорства

3.3. Типични форми на общество

3.3.1. GmbH & Co. KG

Най-често срещаната форма на търговско партньорство е GmbH & Co. KG [22]. В това съзвездие GmbH е лично отговорен съдружник, а физическо лице е ограничен съдружник [23]. Управлението се прехвърля на GmbH или външна трета страна. Ако съдружник не е назначен да управлява дружеството, това не става по силата на неговия закон, а чрез производна правна позиция по смисъла на общо пълномощно [24]. Според Eckl [25] това може да се разбере само по такъв начин, че управленски орган на не-партньор в допълнение към генералния съдружник GmbH не пречи на търговския характер. Единица GmbH & Co. KG също трябва да се третира като GmbH & Co. KG по отношение на нейния търговски характер, тъй като допълнителните правомощия, предоставени на ограничените съдружници, не засягат дейностите на дружеството на ниво KG и следователно нямат "формираща" или "деформативна" сила собствена [26].

3.3.2. Schein-KG

Дори и с Schein-KG, който е регистриран в търговския регистър, може да има търговски отпечатък [27]. KG, което не е търговско предприятие по вид и обхват, не е KG, а GbR, въпреки че е регистрирано. Въпреки това, поради вписването в търговския регистър, това придобива ограничената отговорност като истински KG [28] и следователно може да бъде търговски характеризирано като Schein-GmbH & Co. KG, при условие че са изпълнени допълнителните изисквания съгласно раздел 15 (3) № 2 EStG са.

3.3.3. Затворена инвестиция KG

Специална форма на GmbH & Co. KG е затвореното инвестиционно дружество с ограничена отговорност, въведено от Кодекса за капиталови инвестиции [29]. Това KG се управлява от дружество за управление на капитала, което се контролира от Федералния орган за финансов надзор [30]. Вътрешно управляваната инвестиция KG се управлява вътрешно от дружество за управление на капитала, което също е съдружник и отговаря за управлението [31]. Външната инвестиция KG се управлява от външна компания за управление на капитала посредством споразумение за посредничество, чрез което, наред с други неща, се прехвърлят основните управленски правомощия [32]. Поради показаните взаимоотношения инвестиционният KG може да има и търговски характер.

3.3.4. GmbH & Still

GmbH и все още съществува, когато мълчаливи партньори участват в GmbH съгласно § 230 HGB, които не се появяват външно [33]. Тук външно действащият партньор - GmbH - трябва да се разглежда като лично отговорен партньор. Ако само GmbH има правомощия да управлява компанията, всички изисквания за търговско партньорство са изпълнени [34].

3.4. Дебосиране

Търговско партньорство, основано на раздел 15 (3) № 2 EStG, също може да бъде изведено отново. Това може да се случи поради пропускане на предпоставките, умишлено структуриране на фактите или постигане на целите и свързаното с това разпадане на компанията. Това обаче винаги трябва да се основава на предпоставките за търговски характер и по този начин или с управленски правомощия, или с лична отговорност.

Експертни съвети за
the GmbH & Co.KG

Нашите специализирани данъчни консултанти и адвокати ще се радват да ви посъветват. Моля, обадете ни се или ни опишете своите притеснения по имейл:

4. Правни последици от търговския характер

Дори ако основната последица от търговския характер и инфекцията, възникването или измислицата на търговско предприятие - е една и съща, правните последици са отчасти различни.

4.1. Данък общ доход

4.2. Данък върху бизнеса

4.3. Амортизация на практиката или репутацията

След закупуване на практика на свободна практика, стойността на практиката се отписва в рамките на три до пет години [63]. Стойността се изпарява относително бързо, тъй като стойността на практиката се основава главно на доверителните отношения на предишния собственик [64]. В резултат на търговска инфекция обаче практическата стойност се превръща в добра воля и трябва да бъде отписана в продължение на 15 години в съответствие с раздел 7 (1) изречение 3 EStG [65]. Търговските дружества не са засегнати [66]. Тук придобитата практическа стойност все още може да бъде амортизирана за три до пет години [67].

5. Заключение

Данъкът върху дохода обикновено обвързва своите условия с дейността на компанията, напр. към дейността на търговско предприятие, а не към самото търговско предприятие.Така че данъчният обект винаги трябва да се разглежда по начин, ориентиран към дейност. Не е така с търговското импринтиране и инфекция. Тук квалификацията на дохода не се основава на възлагането на дейности. В случай на търговска инфекция доходите от управление на активи или самостоятелно заети лица, които могат да бъдат ясно разпределени, се прекласифицират в търговски доход, без дейността да посочва това, само защото компанията също така частично упражнява търговска дейност. В търговския случай само юридическата форма определя вида на дохода. Тук нормата за търговски характер и инфекция се различава значително от системата на данъка върху доходите. Това предполага, че поради различния си характер този стандарт се основава на значителни данъчни последици.

Данъчен съветник за търговския GmbH & Co. KG

Нашата адвокатска кантора е специализирана в консултиране на компании по въпроси на данъчното право. Що се отнася до данъчните съвети, клиентите оценяват нашия опит в следните области, например:

Изготвяне на договори от нашите специализирани адвокати
Отговорна подкрепа за целия процес
Съвети за проектиране на корпорации
Съвети за проектиране за партньорства
Дългосрочна подкрепа за текущи данъчни консултации
Изготвяне на годишни финансови отчети, данъчни декларации за фирми

Нашите данъчни съветници и адвокати в Кьолн и Бон ще се радват да ви предоставят личен съвет. Ние също така предоставяме съвети в цяла Германия по телефон и видеоконференция: