Рискове от преквалификация на финансовите последици за сделката за организацията

Всеки правен риск може да доведе до финансови загуби за организацията. Следователно всички проекти, сделки и други юридически факти, които пораждат взаимоотношения между субектите в компанията, трябва да бъдат внимателно анализирани за наличие на уязвимости. В тази статия ще говорим за риска от преквалификация на сделките и последиците, които те застрашават за бизнеса.

Рискът от преквалификация на някои плащания към други

Правото за преквалифициране на сделката е предоставено на данъчните власти, под. 3 стр. 2 чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно тази норма инспекторатът може да събира данък от организацията, ако задължението за плащането му е възникнало поради факта, че данъчните власти са променили правната квалификация на сделката. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа понятията „правна квалификация на сделката“ и „правна преквалификация на сделката“. Те се използват в смисъла, в който се използват в гражданското право (член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека се обърнем към гражданското право, за да разберем същността на тези понятия.

Гражданският кодекс на Руската федерация пряко предвижда възможността за преквалифициране на сделки. И така, параграф 2 на чл. 170 от Гражданския кодекс на Руската федерация предоставя правото да преквалифицира фиктивна или въображаема сделка. Фалшива сделка - такъв, който е направен с цел прикриване на друга сделка. Фиктивна сделка - сделка, направена само за явяване, без намерение да създаде съответните правни последици.

Ето някои специфични ситуации, свързани с преквалификацията и анализирайте нейните финансови последици.

Ситуация 1. Преобразуване на плащанията по лихвоносни пасиви в дивиденти

Припомнете си, че в Данъчния кодекс на Руската федерация съществува такова понятие като „контролиран дълг“.

Дългът се признава за контролиран, ако данъкоплатец - руска организация има неизплатен дълг по дългово задължение:

на чужда организация, която пряко или косвено притежава повече от 20% от упълномощения (обединен) капитал (фонд) на тази руска организация;
преди руска организация, призната в съответствие със законодателството на Руската федерация като филиал на посочената чуждестранна организация;
по отношение на които такова свързано лице и (или) пряко тази чуждестранна организация действа като поръчител, поръчител или по друг начин се ангажира да осигури изпълнението на дълговото задължение на руската организация (по-долу в този член - контролиран дълг към чужда организация).

Максималният размер на лихвите, който може да бъде взет като разход в случай на контролиран дълг за целите на изчисляването на данъка върху доходите, се изчислява съгласно определена сложна формула (член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нормите на международните споразумения обаче могат да установят други правила. По-специално, ако руска фирма взе назаем от компания в определена юрисдикция, не е необходимо да се изчислява максималният размер на лихвите, които могат да бъдат разходвани за целите на изчисляването на данъка върху доходите.

Данъчните власти обаче мислеха по различен начин. В този случай трябва да се прилагат правила с тънка главна буква. Плюс това, „прекомерната лихва“, която е взета неправомерно предвид, трябва да бъде прекласифицирана в дивиденти, от които, както знаете, данъкът трябва да бъде удържан при източника на Руската федерация от данъчен агент в размер на 15% (членове 275, 310 от Данъчния кодекс на Руската федерация). 5 от протокола, в допълнение към Кипърския данъчен договор (2010), разширява концепцията за дивиденти от „доход, дори изплатен под формата на лихва, който подлежи на същото данъчно облагане като доход от акции в съответствие със законодателството на държавата, в която дружеството, което плаща дивидента, е местно лице ". Вярно е, че към момента на разглеждане на случая протоколът все още не е влязъл в сила. Върховният арбитражен съд на Руската федерация се съгласи с повечето аргументи на данъчните власти, считайки това тълкуване на понятието "дивиденти" за правилно.