Основателят предостави лихвоносен заем на организация по общата данъчна система
Основателят (данъчен резидент на Руската федерация, делът на учредителя в уставния капитал на организацията е 30%) предостави лихвоносен заем на организация, която е в общата данъчна система. Заемът е краткосрочен, но издаването и връщането ще бъде в различни тримесечия. Лихвите ще бъдат изплащани заедно с изплащането на заема през 2016 г. Цените на сделките, които ще бъдат сключени с основателя през годината, не са високи, а общият доход по тях няма да надвишава 1 милиард рубли годишно.
Как правилно да се отразят тези транзакции в счетоводството и данъчното счетоводство на организацията? Как да изчислим правилно лихвата по кредита?
След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
Лихвите, които ще бъдат получени от основателя-заемодател, ще бъдат обложени с данък върху доходите на физическите лица при данъчна ставка от 13%. Руската организация - кредитополучателят ще трябва да изчисли данъка върху доходите на физическите лица от доходи под формата на лихва, да го удържи от дохода на заемодателя и да го преведе в бюджетната система на Руската федерация.
При получаване и връщане на заети средства, заемащата организация няма да има задължението да признава приходи и разходи в данъчното счетоводство. В същото време тя ще може да вземе предвид при изчисляване на облагаемата печалба разходи под формата на лихви, начислени по договора за заем, при условие че отговарят на изискванията на параграф 1 на чл. 252 Данъчен кодекс.
В счетоводството организацията също ще може да признае като разходи лихвите, натрупани по договора за заем. Схемата на счетоводните записи, които ще се прилагат в този случай, с условен пример, е дадена в раздела "Счетоводство" на тази консултация.
При действително получаване на лихва от руска организация по договор за заем (през 2016 г.) от физическо лице - заемодател, който е данъчен резидент на Руската федерация, ще възникне обект на данък върху доходите на физически лица (клауза 1 на член 41, клауза 1 на член 207, клауза 1 на клауза 1, член 208, точка 1 на член 209, алинея 1 на точка 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По силата на параграфи. 1, 2 супени лъжици 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отговорностите за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица от доходи под формата на лихва, удържането му от дохода на заемодателя и прехвърлянето му в бюджетната система на Руската федерация са възложени на руската организация - кредитополучателят като данъчен агент.
Корпоративен данък
Разходи под формата на лихви, натрупани по договора за заем за действителното време на използване на заетите средства, могат да бъдат взети предвид от кредитополучателя при изчисляване на облагаемата печалба като част от неоперативните разходи, като се вземат предвид спецификите, предвидени в чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация (алинея 2 от клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
И така, параграф 1 на чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява, че за дългови задължения от всякакъв вид лихвите се признават като разход, изчислен въз основа на действителната ставка, освен ако в чл. 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време по дългови задължения, произтичащи от сделки, признати за контролирани, разходът се признава като процент, изчислен въз основа на действителната ставка, като се вземат предвид разпоредбите на раздел V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго предвидено в чл. 269 Данъчен кодекс.
Съгласно параграф 1 на чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на Данъчния кодекс на Руската федерация контролираните сделки са сделки между свързани лица, като се вземат предвид спецификите, предвидени в този член.
В този случай основателят-заемодател и заемащата организация се признават като взаимозависими лица по силата на параграфи. 2 стр. 2 чл. 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За признаването на сделките между тях обаче е необходимо да се изпълни един от критериите, установени в параграф 2 на чл. 105.14 Данъчен кодекс.