Организация с идеална цел; Закон за благотворителността

За асоциациите има значителни предимства, свързани със статута на нестопанска организация - особено по отношение на данъчното облагане. Но тя е обвързана и с различни условия, на които трябва да отговарят асоциацията и нейният устав. Следователно съветът на директорите трябва да бъде добре информиран, ако се иска статут на благотворителност.

организация

  • Показваме ви причини за и срещу сдружение с нестопанска цел, на какви изисквания трябва да отговарят клубовете и как работи процедурата за кандидатстване за благотворителност.

Какво ще намерите тук:

1. Предимства и недостатъци на статута на организация с нестопанска цел

Ползи

Признаването на статута на организация с нестопанска цел може да бъде голямо предимство за асоциациите, тъй като статутът им с нестопанска цел означава, че те подлежат на освобождаване от данъци или данъчни облекчения (корпоративен, търговски и търговски данък). Тези данъчни предимства гарантират, че статутът на организация с нестопанска цел може първо да се разглежда като данъчно престъпление.

Сдруженията с нестопанска цел имат право да издават разписки за дарения (разписки за дарения), които позволяват данъчното приспадане на даренията на сдружението. В нашата област за документи ще намерите образци и шаблони за разписки за дарения. Някои държавни безвъзмездни средства също са обвързани със статут на нестопанска цел и има социални предимства в социалната област.

недостатък

Не трябва обаче да се пренебрегва фактът, че признаването на статута с нестопанска цел включва допълнителна работа под формата на разширени счетоводни задължения, както и различни изисквания към сдружението (за устава и борда). Тези условия ограничават използването на средствата, формирането на резерви, вноските в управителния съвет и членовете, обхвата на икономическите бизнес операции (напр. Клубен ресторант) и ангажирането на активи при разпускането на клуба. Тези изисквания трябва да се спазват във всеки случай, тъй като в случай на съмнение членовете на съвета ще носят отговорност.

Предимствата и недостатъците на сдружение с нестопанска цел могат да се видят от следната таблица:

  1. Данъчно облекчение
    Доходът на асоциацията остава без данък върху корпорациите и търговията, както и намалена ставка на данъка върху продажбите (7%)
  1. Разписки за дарения
    Асоциацията може да издава удостоверения за дарения (разписки за дарения). След това даренията могат да бъдат приспаднати от данъка от дарителя/член като специални разходи.
  1. Държавни субсидии за сдружението с нестопанска цел
    Дават се изключително или за предпочитане на организации с нестопанска цел
  1. Без данък фиксирана ставка за обучители
    съгласно §3 No 26 EStG и надбавка за доброволци съгласно §3 No 26a EStG
  1. Специална употреба на обществени места и пътеки
    напр. Училищните спортни зали се наемат по-лесно за организации с нестопанска цел
  1. Завет и наследство
    без данъци върху наследството и даренията.
  1. Освобождаване от съдебни такси в регистъра на сдруженията
    В повечето федерални провинции сдруженията с нестопанска цел са освободени
  1. Ефект на изображението (ориентация към общото благо)
  1. Законова цел с нестопанска цел
    Уставът трябва да отговаря на определени критерии (напр. Ограничения върху икономическата дейност или преследването на благотворителни цели)
  1. Ограничения за използването на средства
    Доходите от сдружения с нестопанска цел трябва да се насочат незабавно към безкористната цел на устава
  1. Строги разпоредби за активите
    Не е възможно натрупване на активи и резерви. Вноските за членове са възможни само в ограничена степен
  1. Строга регулация, когато асоциацията се разпуска
    Възможно е обратно отнемане на статута на благотворителна организация
  1. Ограничения в администрацията
    Изисквания за разходно и инвестиционно поведение
  1. Принцип на навременното използване на средствата
    Изискванията за формиране на резерви водят до значителни изисквания към управителния съвет
  1. Разширени счетоводни изисквания
    В сдружението с нестопанска цел, повече изисквания за записи за дарения и данъци
  1. Лична отговорност на съвета на директорите
    в случай на грешки или небрежност в устава или закона за сдруженията

2. Изисквания за сдружение с нестопанска цел

Не всяка асоциация обаче автоматично е асоциация с нестопанска цел. Статутът на благотворителност е регулиран в §§51-68 от данъчния кодекс (AO). Признаването на статут с нестопанска цел може да се осъществи в случай на сдружения с правоспособност, както и на неправоспособни сдружения.

Предпоставката за успешно кандидатстване е асоциацията да преследва изключително благотворителни, благотворителни или църковни цели. Това трябва да бъде ясно посочено в устава:

  1. A благотворителна цел съществува, когато дейността в сдружението е насочена към безкористно популяризиране на широката общественост в материални, духовни или морални области.
  2. Благотворителни каузи съществуват съгласно закона за сдруженията, ако хората в нужда се подпомагат безкористно.
  3. Да се църковни цели броят религиозните общности, подкрепяни от безкористност.

Благотворителен статус само за цялото сдружение

Сдруженията с нестопанска цел могат да преследват различни цели, но задължителните дейности трябва да служат безкористно на широката общественост. Следователно статутът на благотворителна организация може да бъде присъден само на цялата асоциация, а не на отделните й отдели - дори ако те са юридически независими.

Тези цели на сдружението трябва да са от полза за широката общественост. Членовете на сдружения с нестопанска цел не могат да бъдат ограничени до една група - дори чрез прекомерни членски внос или други подобни. Освен това, съгласно закона за сдруженията, сдружението може да преследва само своите данъчно привилегировани законови (нестопански) цели (Раздел 56 AO). Асоциацията трябва да формулира правилно своя устав и да следва мениджмънт, който безкористно и пряко популяризира една от гореспоменатите цели, така че заявлението за статут на благотворителна организация да бъде одобрено.

Използването на средства от сдружението с нестопанска цел обаче е особено решаващо. Използването на средства трябва преди всичко да бъде обект на безкористност и да има само икономически цели с второстепенна цел. Следователно, сдружение с нестопанска цел не може да натрупва собствени активи и да не (непрекъснато) генерира печалби, които не служат на благотворителната цел, посочена в устава. Това включва приходи от членски внос, дарения, безвъзмездни средства и излишъци от управление на активи, както и печалби от търговски бизнес операции.

Освен това сдружението трябва да работи икономически и да позволи получените средства да бъдат използвани незабавно за данъчно привилегированите законови цели. Тогава резервите могат да възлизат на максимум 10% от средствата, които да бъдат използвани незабавно. Изключени от този лимит са резервите за благотворителни проекти - те са част от безкористността.

Това обаче не означава, че сдруженията с нестопанска цел нямат право да бъдат търговски активни. Дори съгласно принципа на статут на нестопанска цел, икономическата дейност е разрешена, но само за вторични цели. Следователно икономическата дейност не трябва да се превръща в самоцел и трябва да насърчава данъчно привилегированата законова цел. Съответно за тази цел не могат да се използват средства, които биха послужили на благотворителната цел - това би нарушило принципа на безкористност.

Действителното управление на NPO

За да продължи да бъде регистриран като сдружение с нестопанска цел, действителното ръководство трябва да се съобразява със устава и да изпълнява определените цели. Доказателството за правилното управление на членовете трябва да се съхранява чрез записи за приходите и разходите на (§ 63, параграф 3 AO).

3. Процедура за получаване на благотворителен статут

Статутът с нестопанска цел за сдруженията се признава от данъчната служба чрез съответно заявление. След това данъчната служба проверява дали са спазени необходимите изисквания за отделния данъчен закон. Това приложение обикновено изисква:

  • учредителният протокол на сдружението с подписите на седем членове,
  • уставите, които съдържат целите и
  • на Доказателство за регистрация на сдружението (извлечение от регистър).

Регистрираното сдружение получава т. Нар. Известие за освобождаване, ако уставът на сдружението отговаря на горните изисквания и съветът на директорите последователно преследва безкористността на сдружението. При формулирането на статута на благотворителността е важно да се гарантира, че се спазват правилата, предписани в модела на устава на данъчните власти - в противен случай рискувате да загубите благотворителни предимства при данъци, дарения или финансиране.

Освобождаването от данъци, например корпоративен и търговски данък, е ограничено във времето и статутът на сдружение с нестопанска цел може да бъде отменен по всяко време. Поради редовна проверка на дейностите с нестопанска цел, сдружението трябва да попълва декларация на всеки три години и да подава документи за по-нататъшно признаване на правната форма в данъчната служба.

Два начина да станете асоциация с нестопанска цел

По правило се прави разлика между два начина за признаване на благотворителния статус/безкористността:

1. Основаване на организация с нестопанска цел

Когато основава сдружение с нестопанска цел, то може да кандидатства за временно удостоверение за освобождаване или за нестопански цели. Данъчната служба само проверява дали уставите на асоциацията отговарят на разпоредбите на организацията с нестопанска цел и след това взема решение за признаване на целите, свързани с асоциацията. След създаването на асоциацията, последващите данъчни декларации след това се проверяват от данъчната служба.

2. Процедурата за оценка

Друга възможност за признаване на благотворителния статус във вашето сдружение се нарича "процедура за оценка".

Данъчните декларации се проверяват от данъчната служба, за да се определи дали вашето сдружение преследва благотворителни цели или е безкористно. В този случай не се изисква отделно заявление съгласно закона за сдруженията.

4. Задължения за записване и нотариална заверка на сдружения с нестопанска цел

Законът за сдруженията обаче изисква задължително записване и архивиране на сдружения с нестопанска цел. За данъчни стимули данъчните власти събират изисквания за регистриране по различни причини - включително за:

  1. Данъчни декларации и ревизии от данъчните служби
  2. Доказателство за използване за безвъзмездни средства от финансиращи
  3. Уставни доклади от борда до общото събрание

Съгласно §63 AO сдруженията с нестопанска цел по принцип са задължени да водят документация в съответствие със закона и да предоставят доказателства за своевременното използване на средствата. Данъчното законодателство също така изисква изключителното и прякото изпълнение на законоустановените му цели да може да бъде доказано при действителното управление.

Съгласно разпоредбите (съгласно § 146 AO) се прилагат следните изисквания:

  1. пълни и коректни записи в писмена или електронна форма
  2. Водене на касова книга, включително представяне на приходи и разходи
  3. Яснота на историята с допълнително прекрояване
  4. Яснота на приходите и разходите за областите на дейност
  5. конкретна сметка за излишък на приходи
  6. Счетоводство за продажби над 500 000 евро

Освен това отделните зони също са обект на задължението за записване и удостоверяване, включително: дарения, данъци, подаръци, резерви или сметки за заплати.

Правната форма на сдружение с нестопанска цел според закона за нестопанските организации трябва да съхранява документите за запис в продължение на шест до десет години - съветът и общото събрание са отговорни за това.

Документи, които трябва да бъдат проверени за данъчната служба

В случай на сдружения с нестопанска цел, данъчната служба обикновено проверява на всеки три години дали условията за статут на нестопанска организация са изпълнени от действителното ръководство на сдружението. За целта в данъчната служба трябва да бъдат представени следните документи:

  1. Обикновен въпросник (форма Gem1)
  2. Списък на приходите и разходите
  3. Отчет за дейността на ръководството на клуба
  4. Преглед на активите с доказателства за резерви
  5. Текущ устав на асоциацията (за примерни устави)

5. Оттегляне на статут и отказ от нестопанска цел

Ако благотворителните придобивки са били предоставени на сдружението при основаването му (напр. Данъци или дарения), няма гаранция, че този статут ще се запази и в бъдеще. Статутът с нестопанска цел може да бъде отнет по всяко време, ако данъчната служба установи, че изискванията за сдружение с нестопанска цел съгласно закона за сдруженията вече не съществуват. Загубата на тази правна форма може да означава, че данъчните декларации за разглеждания период се ретроспективно проверяват и сега асоциацията се разглежда по различен начин в данъчното законодателство.

Отказ от статут на организация с нестопанска цел от страна на общото събрание или управителния съвет не е необходим, тъй като заплашеното оттегляне би имало същия ефект за съответните години. Следователно сдружението не може официално да се откаже от статута си с нестопанска цел - поне не чрез закона за сдруженията. Такъв отказ също не е необходим, тъй като сдружение с нестопанска цел може да изостави статута си с нестопанска цел по всяко време, като промени статута.

Ако обаче уставът бъде променен по такъв начин, че статутът с нестопанска цел да бъде загубен, това може да струва скъпо за асоциацията, но и за управителния съвет. Защото според законодателството за асоцииране това води до последващо данъчно облагане - ретроспективно до десет години. Това се отнася до намаленото данъчно облагане в данъка върху продажбите, освобождаването от корпоративен и търговски данък, даренията за асоциациите, излишъците в предприятия със специално предназначение и управлението на активи, както и ограничението за освобождаване от продажби (35 000 евро) при облагаеми търговски бизнес операции. Сега асоциацията се разглежда като различна правна форма.

Защита на законните очаквания

Ако асоциацията бъде призната за организация с нестопанска цел въз основа на нейния устав (процедура за кандидатстване), този статут на организация с нестопанска цел може да бъде оттеглен от нея само през следващата календарна година, ако вашият статут не отговаря на изискванията за статут на организация с нестопанска цел след това, но данъчната служба не е видяла това.

Данъчното законодателство и законодателството за сдруженията обаче предвиждат, че получените средства и данъчни облекчения също могат да бъдат поискани със задна дата. Следователно създаването и дейността на организации с нестопанска цел следва да съответстват на правната форма.

6. Бъдете внимателни с промените в устава

Сдруженията с нестопанска цел, които се възползват от освобождаването от данък върху корпоративния данък - и искат да продължат да се възползват от привилегировано данъчно облагане - трябва да продължат да вземат предвид изискванията за статут на нестопански организации при промяна на устава си. Данъчното законодателство и законодателството за асоцииране предписват следните точки за насърчаване на организации с нестопанска цел:

  1. точната цел, както и вида на реализацията
  2. изключителността
  3. непосредствеността
  4. безкористността
  5. използването на средства или задържане на активи

Ако сдружение с нестопанска цел вече не отговаря на тези изисквания след изменението на устава, съществува риск то да загуби статута си с нестопанска цел - а оттам и всякакви предимства по отношение на данъчното облагане и финансирането. Това може да има сериозни финансови последици за управителния съвет и общото събрание, тъй като данъчната тежест може да бъде приложена и през последните няколко години. В този смисъл всички получени средства и данъци, които не са в дейността в обществена полза, ще трябва да бъдат изплатени.