Ние оптимизираме данъка върху имуществото как влияе избраният метод на амортизация
За организации, които притежават скъп имотен комплекс, винаги спешен проблем е задължението за плащане на данък върху собствеността, чийто размер може да бъде доста осезаем.
Въпреки това, като се има предвид, че размерът на данъка директно зависи от остатъчната стойност на имуществото, формирана в съответствие с правилата за счетоводство на данъчнозадължената организация, е напълно възможно да се намали общата сума на данъка, платим за периода на експлоатация на имота по законни средства.
Една от опциите е изборът на правилния начин за амортизация на имуществото. Тъй като данъкът се изчислява на базата на средната годишна стойност на имота, данъкоплатецът, за да минимизира размера на дължимия данък, е по-изгодно за дълготрайния актив да се амортизира по-бързо, особено през първите няколко години.
PBU 6/01 „Счетоводно отчитане на дълготрайни активи“ предвижда възможността за изчисляване на амортизационните суми по 4 начина:
- метод на намаляващ баланс;
- метод на отписване на стойността чрез сумата от броя на годините полезен живот;
- метод на отписване на себестойността пропорционално на обема на продуктите (произведенията).
Нека разгледаме кой от методите на амортизация е най-изгоден за данъка върху имуществото, като използваме пример:
Нека приемем, че организацията е закупила оборудване през 2008 г. на стойност 10 000 000 рубли. Неговият експлоатационен живот е 5 години.
Очакваният обем на производството за целия живот на оборудването е 2 000 000 рубли. (през 2008 г. - 440 000 рубли; през 2009 г. - 400 000 рубли; през 2010 г. - 400 000 рубли; през 2011 г. - 320 000 рубли; 2012 г. - 360 000 рубли).
Данъчната ставка на имота е 2,2%
1) При линейния метод на амортизация размерът на амортизационните такси зависи от първоначалната цена на обекта и годишната норма на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот на обекта.
В нашия случай, при живот от 5 години, амортизационният процент ще бъде 20% (100%/5).
Така амортизацията на година ще възлиза на 2 000 000 рубли.
С тази сума на амортизация данъкът върху имуществото за първата година от експлоатацията на оборудването ще бъде 198 000 рубли; за целия експлоатационен живот - 550 000 рубли.
В същото време, като се има предвид, че амортизационните суми се начисляват равномерно, няма ускорено отписване на разходите за оборудване, поради което общата сума на данъка върху имуществото за 5 години експлоатация е по-голяма сума, отколкото при използване на друг метод на амортизация.
2) Метод за намаляване на баланса:
при този метод за основа се вземат остатъчната стойност на имуществото в началото на отчетния период и амортизационната норма, като се вземе предвид коефициентът, установен от самата организация в счетоводната политика (не повече от 3). По този начин има ускорено начисляване на амортизации през първите години от експлоатацията на съоръжението (поради прилагания коефициент), съответно остатъчната стойност на дълготрайните активи бързо намалява, което води до икономии от данък върху имуществото.