Невключване на сумите на ДДС в данъчни задължения, DC - No41
В съответствие с чл. 50 от Данъчния кодекс, ако платецът самостоятелно открие грешки за минали данъчни периоди, той е длъжен да изпрати уточняващо изчисление (по-долу - UR) към такава данъчна декларация във формата, валидна към момента на подаване на такова уточняващо изчисление 1 . UR не може да бъде подаден, ако платецът посочи ревизираните показатели в данъчната декларация за всеки следващ данъчен период, през който са открити грешки. Ако в резултат на грешка занижено данъчно задължение, необходимо е:
- или изпрати SD и плати сумата на подплащането и наказание от 3% от такава сума до представяне на такова уточняващо изчисление;
- или отразяват сумата на подплащането като част от декларацията за този данък, който се подава за данъчния период, следващ периода, в който е открит фактът на занижаване на НО, увеличен със сумата глоба от 5% от такава сума, със съответно увеличение на общия размер на паричното задължение за този данък.
Ако крайният срок за подаване на отчети за периода, за който е открита грешката, все още не е изтекъл, платецът има възможност да подаде нова декларация с коригирани показатели (с посочване в самата декларация - „Звитна нова“) преди крайния срок за подаване на декларацията. В случай на своевременно подаване на нова отчетна декларация, санкции не се прилагат. Това са общи изисквания за коригиране на самооткрити грешки.
И сега нека анализираме какви трябва да бъдат действията на платеца на ДДС в случай на коригиране на ситуацията при условията на емисията. Погрешното невключване на сумите на ДДС в данъчните задължения на платеца се коригира чрез представяне на уточняващо изчисление. В зависимост от начина на подаване на SD е необходимо да се направи отметка в поле 01 от заглавието на уточняващото изчисление.