Методи за бюджетиране "от постигнато"
При използване на "твърд бюджет" - надхвърляне на ресурси от 500 рубли, при използване на "гъвкав бюджет" - спестявания от 1500 рубли.
Бюджетна система на индустриалното предприятие
Основният (общ) бюджет на предприятието се състои от три независими финансови документа, всеки от които е независим бюджет: Прогноза за отчета за приходите и разходите, Прогноза за отчета за паричните потоци, Прогноза за баланса.
От гледна точка на последователността на изготвяне на документи за съставяне на основния бюджет на предприятието, целият процес на бюджетиране може условно да бъде разделен на две части: изготвяне на оперативния бюджет, изготвяне на финансовия бюджет.
Състав на оперативния бюджет:
Бюджет за продажби,
Бюджет на производството,
Бюджет на запасите,
Бюджет за директни материални разходи,
Бюджет на производствените разходи,
Бюджет за преки разходи за труд,
Бюджет на търговските разходи,
Административен бюджет,
Отчет за печалби и загуби.
Състав на финансовия бюджет Инвестиционен бюджет,
Бюджет на паричния поток (паричен бюджет),
Баланса.
Бюджетът за продажби отразява обема на продажбите във физическо и стойностно изражение, включва очаквания паричен поток от продажби, допълнен от график на паричните постъпления от продажби.
Производственият бюджет се съставя въз основа на бюджета за продажби, отчита производствения капацитет, запасите, сумата на външните покупки.
Бюджетът на материални запаси се формира в стойностно изражение, обемът на запасите от суровини в края на периода се планира въз основа на производствените нужди за следващия период, съдържа информация за изготвяне на прогнозни формуляри No1 и No2.
Бюджетът на преките разходи за материали се съставя на базата на производствения бюджет и бюджета за продажби, показва: колко суровини са необходими и колко трябва да бъдат закупени, допълнени с график за погасяване на задължения (въз основа на материали).
Бюджетът за преки разходи за труд се изготвя на базата на производствения бюджет, данните за производителността, нормите на труда, допълнени с график за заплати за заплати.
Бюджетът на търговските разходи е свързан с обема на продажбите, разходите се планират като процент от обема на продажбите и се групират според различни критерии.
Общият бюджет за производствени разходи отразява всички разходи, свързани с производството на продукти, с изключение на преките разходи за материали и разходи за труд, разходите са разделени на 2 части: постоянни и променливи.
Бюджетът за административни разходи отразява разходи, които не са свързани с производствената или търговската дейност на предприятието.
Отчет за печалбите и загубите е подобен на формуляр № 2.
Инвестиционният бюджет отразява разходите, свързани с инвестиционните дейности: придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи, инвестиции в капитално строителство, закупуване на ценни книжа и др.
Балансът е подобен на формуляр № 1.
Бюджетът на паричния поток се съставя на базата на бюджета за продажби, постъпленията от оперативна дейност се изчисляват, като се вземат предвид промените в вземанията, разходите - като се вземат предвид промените в задълженията, разходите и приходите от финансови и инвестиционни дейности се изчисляват отделно.
Как всички бюджети са взаимосвързани?
Оперативното финансово планиране (месечно бюджетиране) е подробен план за дейността на компанията за един месец, представен под формата на система от взаимосвързани първоначални и резултатни показатели. Месечният бюджет се съставя на базата на годишния бюджет с по-подробни подробности и изясняване на данните, планирани за годината. Основното нещо, което трябва да имате предвид, когато отделяте месечен бюджет, е разумната нужда от детайли. Трябва да балансирате ползите от детайлността на данните с времето и ресурсите, изразходвани за разработване на месечен бюджет.
Задачи на оперативното планиране Спецификация на установеното разпределение на бюджета за структурни звена: изясняване движението на финансовите ресурси; установяване на лична отговорност за изпълнението на показателите. Мониторинг на изпълнението на бюджетите от центровете за финансова отговорност (CFR) и планово-икономическата служба: определяне на кръга от лица, които контролират изпълнението на различни бюджетни позиции; дефиниране на списък на еталони; събиране на информация и изготвяне на доклади; идентифициране на отклонения и причини за отклонения; вземане на решения за коригиране на бюджети. Свързване на финансовите показатели с движението на материални активи и със система от материални стимули: определяне на оптималния обем на запасите. Свързване на финансовите показатели със система от материални стимули. Ефективно управление на текущите активи: осигуряване на ликвидността на организацията; минимизиране на разходите за финансиране; осигуряване на спазване на производствения график; поддръжка на продажбите.