Консолидирана печалба, малко позната данъчна система Les Echos
Внимателно управляван, консолидираният режим на печалба позволява на групите, които искат неговото прилагане, да се възползват от среда, благоприятна за тяхното развитие извън националната територия.
По време на икономическа глобализация и дебати относно прилагането на хармонизирано пряко данъчно облагане в рамките на Европейския съюз, Франция остава една от редките страни, прилагащи строг принцип на териториалност за определяне на корпоративната данъчна основа.
По силата на този принцип, групите бенефициенти във Франция плащат корпоративен данък, въпреки че носят загуби извън Франция. Това данъчно облагане се извършва без каквато и да е възможна компенсация, като фискалните инструменти като провизиите за установяване в чужбина и провизиите за ценни книжа имат малък реален ефект върху данъчните им разходи.
Договорен с данъчните власти и предоставен от министъра на финансите, консолидираният режим на печалба въвежда забележително изключение, като позволява определянето на данъчния резултат на френска компания от резултатите на всички нейни дъщерни дружества, във Франция и по света. За да се избегне двойното данъчно облагане във Франция и в чужбина, корпоративният данък, платен от чуждестранни дъщерни дружества, може при определени условия да бъде използван от френската компания като данъчен кредит.
По този начин чуждестранните загуби се използват ежегодно във Франция за намаляване на данъчната основа на одобрената компания, което позволява незабавно потребление и без загуба на дефицит от чужд произход. Разходите и рисковете, присъщи на всеки значим международен проект за развитие, автоматично се намаляват до нивото на френския корпоративен данък, спестени в резултат на тези загуби. Освен това всички печалби на групата се считат за облагаеми във Франция. Следователно е вероятно той да бъде разпределен без удържане на пари, като чуждестранните данъчни кредити могат при определени условия да бъдат приспаднати срещу остатъчното удържане.
Силни ограничения
Решението за придържане към режима на консолидираната печалба обаче трябва да бъде внимателно обмислено поради няколко елемента, които трябва да бъдат оценени с повишено внимание. Всъщност, тъй като това е схема, чиято цел е да подпомогне устойчивото развитие на по същество френски групи извън националната територия, към нея има силни ограничения. Одобрението се издава от Министерството на финансите за първоначален период от пет години, който може да бъде подновен за период от три години, като тези периоди не могат да бъдат намалени. Партньорът е определена фискална ортодоксалност за кандидатите, като режим на договаряне и отмяната на агресивни данъчни графици, които локализират резултатите, например в данъчните убежища.
Освен това всички чуждестранни предприятия, държани с повече от 50%, трябва да бъдат консолидирани, без одобрената група да направи избор в своите дъщерни дружества, чиито резултати ще бъдат консолидирани. Следователно не е възможно да се изключат дъщерните дружества бенефициери, което в определени конфигурации може да доведе до увеличаване на данъчната основа във Франция над единствените френски печалби.