Как да се отрази в счетоводството компенсирането на разходите за извършен ремонт срещу наемни плащания Фирма
Ситуация
LLC "N" е регистрирано в края на 2010 г., от май 2011 г. LLC "N" подписва договор за наем на помещението с LLC "Z". По взаимно съгласие LLC "N" започва да извършва ремонти в тази стая (подмяна на прозорци, врати, прехвърляне на стенни прегради, подмяна и ремонт на стълби, електрически работи и др.). Приложени са документи за ремонт.
Ремонтът на помещенията е завършен, актът за завършване е подписан на 28.12.11. След ремонтни дейности тази стая се използва от LLC "N" като ресторант и караоке бар. Предприятието е разположено на UTII и финансово-икономическите дейности започват на 28.12.11. Общата цена на извършената работа е 8,5 милиона рубли.
На 28.12.11 г. беше подписано допълнително споразумение между LLC "N" и LLC "Z", което във връзка с извършената работа частично компенсира разходите за ремонтни дейности (3 милиона рубли) срещу наемни плащания. Към това допълнително споразумение са приложени разчет, акт за завършване и др.
За извършване на ремонтни дейности, LLC "N" взе безлихвени заеми: от учредителите (2 души, чийто дял е 50%) за 2 години (безлихвени), както и за 2 години от индивидуални предприемачи.
Как правилно да организирате заем от основатели и индивидуални предприемачи?
Договорът за заем трябва да включва т. "Лихва за ползване на заема не се начислява". Компанията не трябва да плаща допълнителни данъци върху предоставянето на безлихвени заеми.
Предоставянето на такива заеми не е безвъзмездна услуга и следователно техните суми не са предмет на параграф 8 от чл. 250 Данъчен кодекс, съгласно нормата, при която при получаване на имущество (строителство, услуги) или имуществени права безплатно получателят им има неоперативни доходи (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.04.10 № 03-03 -06/1/224, от 14.07.09 No 03-03-06/1/465, от 20.05.09 No 03-03-06/1/334, UFNS в Москва от 22.12.10 No 16- 15/134823 @ и от 03.11.10 г. No 16-15/115768 @).
При получаване на безлихвен заем собствеността върху прехвърлената сума на средствата, която дружеството е длъжна да върне в срока, посочен в договора за заем, не преминава към дружеството, т.е. няма изпълнение и следователно такава операция не се облага с ДДС (клауза 1 от член 39 и клауза 1 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Когато учредителите и индивидуалните предприемачи върнат безлихвените заеми, предоставени на предприятието, те също няма да имат обект на данъчно облагане за данък върху доходите на физическите лица.
Забележка. Между другото отбелязваме, че ако заемодателят на предприятието е основател - юридическо лице, чийто дял в уставния капитал е повече от 20%, инспекцията би могла да разглежда предоставянето на безлихвен заем като сделка между взаимозависими лица (Член 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните власти, въз основа на пазарната ставка, могат да определят размера на лихвите, които не са начислени своевременно и да принудят дружеството майка да плаща допълнителен данък върху дохода (както и наказателна лихва). Ако делът на учредителя е по-малък от 20%, параграф 2 на чл. 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава право на съда да признае лица като взаимозависими на основания, непредвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, ако отношенията между тези лица могат да повлияят на резултатите от сделките за продажба на стоки (работи, услуги).
Получаването и връщането на безлихвен заем, издаден за 2 години, трябва да бъде отразено в счетоводството следващи публикации.
На датата на получаване на заети средства:
Dt 51 (50) Kt 67.
Към датата на изплащане на заема:
Dt 67 CT 51 (50).
На коя сметка трябва да бъде отразена цялата сума на извършения ремонт? Как компенсацията трябва да бъде отразена в счетоводството? Как да отпишем сумата на ремонтите, направени преди и с началото на финансово-икономическите дейности на предприятието?
Работата, извършена от организацията, е капиталова, а резултатът от нея са така наречените неразделни подобрения на наетия имот.
Съгласно клауза 46 от Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 34n от 29 юли 1998 г. (изменена на 24 декември 2010 г.), капиталовите инвестиции в отдадени под наем (за период от повече от година!) Дълготрайните активи са квалифицирани като дълготрайни активи. Следователно те първо трябва да бъдат отразени в сметка 08 (параграф 2, точка 5 от PBU 6/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 01 г. № 26н, точка 10 от Методическите инструкции за счетоводство за дълготрайни активи, одобрено със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13.10. 03 № 91н).