IS - Секторни режими - Фирми d; застраховка за щети, данъци върху излишъка
А. Засегнати компании
Данъкът се отнася до застрахователни компании от всякакъв вид. Това обхваща дружества, които извършват застрахователни операции, класифицирани в клонове от 1 до 18 (включително) на член R. 321-1 от застрахователния кодекс за издаване на административно одобрение, предвидено в член L. 321-1 от Кодекса за застраховане.
Данъкът се дължи от въпросните дружества, когато те се отнасят до данъчния резултат от финансовата година, превишението на провизиите, създадени с оглед удовлетворяване на уреждането на вземанията, които трябва да бъдат платени, възникнали през предходна финансова година. Под данъчен резултат е необходимо да се разбере това, определено в съответствие с разпоредбите на член 209 от CGI.
Във всеки случай това правило се прилага за всички излишъци, свързани с провизии за вземания, оставащи да бъдат изплатени от една или повече предходни години, дори ако алгебричната сума на излишъците и допълнителните разпределения, свързани с данъчния резултат, показва отрицателно салдо.
1. Изключения
Изключени са от обхвата на данъка:
- презастрахователни компании;
- дружества, различни от животозастраховане, които не се облагат с корпоративен данък по общото право.
2. Застрахователното дружество става обект на корпоративен данък по общото право
Тъй като само излишъците, свързани с провизии, които са приспаднати от резултатите, подлежащи на облагане с корпоративен данък по общото право, подлежат на облагане, е необходимо, когато застрахователно дружество стане задължено към този данък, да се вземат предвид само излишъците, свързани с към разпоредби, които бяха създадени впоследствие.
Б. Съответни транзакции
Както е посочено в I-A § 10 до 30, това са операции по застраховане на щети, класифицирани в клонове 1 до 18 на член R. 321-1 от застрахователния кодекс. От друга страна. животозастраховане, брачност и застраховка при раждане и капитализация не са засегнати.
Освен това се уточнява, че се вземат предвид само преките застрахователни операции, бруто от презастрахователната цесия. Застрахователните компании, които извършват презастрахователни операции на спомагателна основа, известна като "акцепти", не трябва да запазват провизии за вземания, платими от акцепти.
Данъкът се основава на част от провизиите за излишък, реинтегрирани след приспадане на самоучастие и допълнителни разпределения, направени през финансовата година, за да се справят с нарастването на прогнозната цена на вземанията, възникнали през други години.
А. Приложима дроб
Тази част е фиксирана:
- за провизии, установени за фискални години, започващи преди 1 януари 1986 г., половината от провизиите за излишък бяха възстановени;
- 45% от тези излишъци за провизии, направени за финансовите години, започващи през 1986 и 1987 г .;
- за провизии, направени за фискални години, започващи на или след 1 януари 1988 г., по обичайната ставка на корпоративния данък, която е в сила за фискалната година, през която са направени провизиите, както е предвидено в I на член 219 от CGI:
- 42% за излишъци от провизии, направени за фискалните години, започващи през 1988 г.,
- 39% за тези, произтичащи от провизии, направени за фискалните години, започващи през 1989 г.,
- 37% за тези, произтичащи от провизии за финансови години, започващи през 1990 г.,
- 34% за тези, произтичащи от провизии, направени за фискалните години, започващи през 1991 или 1992 г.,
- 33, 1/3% за тези, произтичащи от провизии, установени за фискални години, започващи на или след 1 януари 1993 г.
Б. Облагаем излишък
Фракцията, както е определена в II-A § 60, се отнася за разликата между:
- от една страна, общият размер на резервите за излишък се реинтегрира в края на финансовата година;
- и, от друга страна, общата сума на приспаданията по-долу:
- първо, подлежаща на приспадане равна, за всяко превишаване на провизии до 3% от сумите, изтеглени от провизията през финансовата година, за да се изправи реинтегрирането на този излишък в резултатите и уреждането на вземанията,
- второ, размерът на допълнителните разпределения, направени в края на същата финансова година, за да се справи с нарастването на прогнозните разходи за вземания, възникнали през други предходни години, като се уточнява, че допълнителните разпределения се увеличават с еднаква сума на 3 % от промяната в провизиите между приключването и откриването на финансовата година.
Забележка: За изчисляване на дължимия данък за годината, приключила на 31 декември 2001 г., ставката на приспадането е определена на 6%. Ако разликата между данъка, който би трябвало да се дължи за 2001 г. чрез ликвидирането му със ставка на освобождаване, определена на 3%, и данъкът, действително дължим за същата година, надвишава половината от средния размер на данъка, платен от дружеството, считан през 2000 г., и 1999 г. дължимият данък се увеличава с това превишение.
Буквалното прилагане на член 235 ter X от CGI би довело до проследяване на напредъка във времето на разпоредбата, свързана с всеки иск. Предвид сложността на такива транзакции се приема, че се използват отчетите C 11, предвидени в член А. 344-10 от Кодекса за застраховането, Таблица Б на които подробно описва направените транзакции по година на възникване (провизии и плащания на вземания) през въпросната финансова година.
Следователно излишъците съответстват на положителната разлика, появяваща се между ред 5 и ред 3 от таблица Б на отчети С 11. Когато тази разлика е отрицателна, тя съответства на допълнително разпределение. Представяне на таблица B и използването на състояние C 11 може да се намери в V § 280 до 285.
Законът предвижда компенсация на данъчната основа чрез начисляване на допълнителни разпределения към излишъците, свързани с всяка провизия. Тъй като глобализацията на операциите не позволява тази компенсация на основата, тя се извършва върху самия данък.
Освен това, като опростяване, се приема, че за да се определи данъчната основа, регулаторната такса за управление, определена в член R. 331-16 от Кодекса за застраховането, не се взема предвид.
В. Специален случай на разпоредби, отнасящи се до клонове, за които е установено изявление C 12
Фирмите, които са създали такива провизии, трябва да изчисляват данъка върху провизиите при същите условия като тези, предвидени за други клонове.
Тъй като обаче за съставянето на отчетите C 12 тези дружества свързват вземанията с годината, в която се дължи премията, а не с годината на тяхното възникване, като практическо правило се приема, че излишъците или допълнителните разпределенията, свързани с финансовата година, предхождаща тази, за която се дължи данъкът, не се вземат предвид. Разбира се, това упражнение все още се взема предвид при изчисляването на ставката (вж. III-A § 120).