Фискална интеграция, планирана от закона за финансите от 2016 г. - Stengelin

Публикувани на 30 декември 2015 г., финансовите закони от 2016 г. и измененията на финансовите закони за 2015 г. съдържат по-малко харизматични мерки, отколкото през последните години. Най-коментираните разпоредби през последните седмици са тези, свързани с събирането на дивиденти в контекста на данъчната консолидация.

планирана

Принципът на фискална интеграция

Данъчната консолидация включва данъчна консолидация на резултатите на компанията майка с тези на дъщерите й, държани на 95% или повече. Този режим дава възможност по-специално да се неутрализират вътрешните печалби (капиталови печалби от разпореждане с дълготрайни активи между дружества-членове) и да се компенсират дефицитите на губещи дъщерни дружества с печалбите на дъщерните бенефициенти.

Този режим като цяло е фискално изгоден, с изключение на конкретния случай на групи МСП, при които компаниите отговарят на условията да се възползват индивидуално от намалената ставка на корпоративен данък, запазена за МСП (15% в рамките на 38 120 евро). За простота ще игнорираме тази функция по-долу.

И накрая, имайте предвид, че едно момиче може да избере интеграция само ако отговаря на определени условия:

  • Бъдете собственик на 95% или повече от интегриращата се компания;
  • Бъдете обект на ИС;
  • Да бъде установен във Франция.

Данъчно облагане на вътрешните дивиденти

Когато компания майка получава дивиденти от дъщеря, след като притежава поне 5% от капитала си за поне две години, тя се ползва от освобождаване от тази печалба на основание, че данъчното облагане би довело до двойно данъчно облагане с корпоративен данък: това е режимът майка-дъщеря. Компанията майка обаче трябва да реинтегрира дял от разходите и таксите от 5% в резултатите си. Следователно действителното освобождаване е 95% и следователно полученият дивидент ще бъде обложен с данък в размер на 1,67% (5% x 1/3) в режима майка-дъщеря.

По изключение, когато дъщерята и майката се консолидират за данъчни цели, консолидирането на данъчните резултати води до неутрализиране на дела на разходите. С други думи, вътрешните дивиденти са напълно освободени от данъчна консолидация.

Пример: Или компания F, която плаща на компанията майка (M), която я притежава на 100%, 500 000 евро дивиденти.
Благодарение на режима майка-дъщеря, компания М ще включи в своя данъчен резултат само дял от 25 000 евро (5% х 500 000 евро) и ще плати 8 333 евро.
От друга страна, ако двете компании принадлежат към интегрирана група (чието майка може да бъде дружество, различно от М), тогава делът от 25 000 евро се приспада от общия резултат и групата не подлежи на облагане с данък. зачитане на тези дивиденти.

Следователно данъчната консолидация е много интересна при наличието на високи вътрешни дивиденти.

Решението Steria от 2 септември 2015 г. (СЕС)

http://curia.europa.eu/jcms/upload/docs/application/pdf/2015-09/cp150092fr.pdf

Решението Steria, постановено от Съда на Европейския съюз, предизвика вълни. Европейският съд счита за противоречащо на принципа на свобода на установяване диференцираното данъчно облагане на дивиденти, получени според мястото на установяване на разпределящото дъщерно дружество.

Всъщност, както посочихме по-горе, само момичета, чието главно управление е установено във Франция, могат да изберат интеграцията им в данъчната група. По този начин момиче, чийто централен офис се намира в държава от Европейския съюз, различна от Франция, не може да бъде интегрирано. След това групата подлежи на ограничен данък от 1,67% (режим майка-дъщеря) върху дивидентите, получени от тази дъщеря.

Свободата се затруднява, доколкото това данъчно облагане би било нищожно, ако дъщерята имаше седалище във Франция и беше интегрирана с майката.