Данъчен режим за разходи, свързани със създаването или придобиването на уебсайтове от
HERVE LE FLOC'H-LOUBOUTIN | на 30.05.2003
ИНСТРУКЦИЯ ЗА ДАНЪЦИ № 4-C-4-03 - НАПРАВЛЕНИЕ ОБЩИ ДАНЪЧНИ ДАНЪЦИ - BO DU 9 МАЙ 2003 г. - НИ: BUD F 03 10 021 J
Целта на настоящата инструкция е да посочи данъчния режим за разходите, свързани със създаването или придобиването на уебсайтове от компании.
В съответствие със съдебната практика на Държавния съвет (ЕО от 21 август 1996 г., изискване № 154-488, SA Sife), разходите за създаване или придобиване на уебсайтове водят по принцип до въвеждането на нова позиция в активите на компанията и следователно не могат да бъдат включени в приспадащите се разходи.
Разходите за създаване или придобиване на сайтове обаче, подобни на разходите, направени от дадена компания за създаване или придобиване на софтуер, са предмет на правилата, приложими за тези операции.
От друга страна, разходите, свързани със създаването или придобиването на име на домейн, представляват по принцип неамортизируеми нематериални елементи, тъй като правата, свързани с регистрацията на името, не са ограничени във времето и че неговите благоприятни ефекти върху стопанството имат да не приключва на определена дата, обикновено предвидима към момента на създаването или придобиването му.
1. Като цяло, всички следващи разработки се отнасят до разходите, направени във връзка със създаването на "уеб" сайтове (уеб сайтове), които могат да бъдат разделени по следния начин:
- уебсайт: сайт, достъпен за всички, свързани към глобалната мрежа „Web“;
- интранет сайт: сайт, достъпен само за служители на компания или администрация, свързани към нейната вътрешна мрежа;
- екстранет сайт: интранет сайт, на който цялото или част от съдържанието могат да бъдат достъпни или чрез интернет от идентифицирани потребители, или от друг интранет.
2. Уеб сайтът може да бъде дефиниран като сложно мултимедийно творение, което съчетава разнородни елементи като текстове, звуци, изображения и софтуер в интерактивен режим.
"Уебсайтът" се характеризира с:
- нематериални елементи, които съответстват на програмните инструкции, необходими за обработка на информация (изображения, звуци, текстове);
- физически елементи, съставени от компютрите или сървърите, използвани като материална поддръжка на сайта.
3. Като общо правило конституцията на "уеб" сайт предполага:
- създаването или придобиването на самия сайт;
- сключването на договори за достъп до мрежа и хостинг;
- създаването или придобиването на име на домейн и неговия ангажимент.
4. Подробностите по-долу се отнасят до данъчното третиране на разходите, направени от компания за създаване, придобиване и експлоатация на сайт за собствена сметка и не разглеждат разходите, направени от компания за реализацията на сайт от името на трета парти.
Глава 1: реализация, придобиване на сайта
А. разходи, направени от компанията за създаването на "уебсайт"
I. Изложение на счетоводните правила
Към днешна дата не са предоставени подробности относно счетоводното третиране на такива разходи.
5. Въпреки това в момента Националният счетоводен съвет изготвя становище относно счетоводното третиране на разходите за създаване на „уебсайт“. Проектостановището предвижда в настоящото състояние, че разходите за създаване на "уеб" сайтове се считат за нематериални активи, когато разходите, свързани с въпросния дълготраен актив, могат да бъдат надеждно оценени и че този актив ще създаде бъдещи икономически ползи. Като такива те трябва да бъдат записани като дълготрайни активи за тяхната покупна или производствена цена. В противен случай тези разходи се считат за приспадащи се веднага.
Проектът също така предвижда, че разходите за създаване на пасивни сайтове - предназначени да предоставят информация за компанията - трябва да бъдат признати като разход, когато те не участват в информационните и търговските системи на компанията.
6. Процесът на създаване на сайт обикновено се разделя на няколко етапа:
предварителната фаза на проучване: целевите разходи включват по-специално определяне на целите и функционалностите на обекта, идентифициране на подходящото оборудване, третиране на предварителни правни въпроси, идентифициране на вътрешни ресурси за дизайна на обекта.
Тези разходи, направени преди създаването на сайта, трябва да бъдат включени в разходите за годината, през която са направени.
Разходите за научни изследвания, първоначално признати като разходи, свързани с проект, който води до създаването на "уеб" сайт, не могат впоследствие да бъдат реинтегрирани в разходите за разработка на сайта, записани в активи.
фаза на разработване и производство: целевите разходи включват по-специално получаване и регистрация на име на домейн, придобиване или разработване на хардуер и операционен софтуер, които се отнасят до функционалността на внедряване на сайта, придобиването или разработването на специфичен софтуер, разходите за графиката дизайн на страниците на сайта, техническата документация.
Тези разходи трябва да бъдат капитализирани дотолкова, доколкото са изпълнени условията, позволяващи проектът да бъде включен като нематериален актив (вж. № 5).
операционната фаза: съответните разходи включват по-специално обучение на служители, участващи в поддръжката на сайта, актуализиране на графиките на сайта, изплащане на хонорари за използването на името на домейна.
Тези разходи, направени след завършването или придобиването на сайта, представляват такси, освен в случай на добавяне на нови функции или характеристики към сайта.
II. Данъчно третиране (с изключение на получаването и регистрирането на името на домейна)
7. Разходите, направени в контекста на предварителната фаза на изследване, подлежат на незабавно данъчно приспадане.
8. Разходите, направени в контекста на фазата на разработване и производство на сайта, с изключение на тези, свързани с получаване и регистрация на име на домейн, трябва да бъдат асимилирани от данъчна гледна точка. Разходи за проектиране на софтуер, използван за собствените нужди на компанията.