Данъчен речник за данъчни консултанти - начални страници

Моля, кликнете върху дизайна и цвета по ваш избор.

начални

Mustermann & Partner данъчен съветник

Полеви стълби 100
48161 Мюнстер

  • данъчен консултант
    • Джон Доу
    • Жена модел на Фрауке
  • Фокус
  • екип
  • информация
    • Данъчни новини
    • Писмо на клиента
    • Данъчен речник
    • Счетоводен лексикон
    • Контролиране на лексикон
    • Ръководство за стартиране на бизнес
    • Събития
  • Контакт
    • форма за контакти
  • Наляво

Общ преглед на съдържанието

Основната форма на оценката на данъка върху дохода е индивидуалната оценка, при която изчисляването на данъка за всеки данъкоплатец се извършва единствено въз основа на собствения му доход.

Индивидуалната оценка се извършва по-специално за следните групи хора:

Съпрузите са трайно разделени през цялата година,

Съпрузи, при които единият от съпрузите не пребивава в Германия през цялата година.
Изключение: данъкоплатците, които се третират като субекти на неограничено данъчно задължение съгласно раздел 1 (3) EStG и раздел 1а EStG при подаване на заявление, а неограничените данъкоплатци могат да кандидатстват за съвместна оценка със съпруга си, живеещ в чужбина. Предпоставка обаче е съпругът да живее в държава от ЕС и съпрузите да не живеят постоянно разделени

За разлика от това, има специални характеристики при оценката на съпрузите. Възможността за регистриране на еднополови партньорства, предвидена в Закона за гражданското партньорство от 16 февруари 2001 г. (Федерален вестник 2001 I стр. 266), не води до термина „съпрузи“. Следователно се изключва съвместна оценка (BFH, 26 януари 2006 г. - III R 51/05). Срещу решението е подадена конституционна жалба (Az. 2 BvR 909/06).
С решението от 9 ноември 2010 г. - 10 V 309/10 - Окръжният съд на Долна Саксония изрази сериозни съмнения дали отхвърлянето на съвместната оценка на регистрираните партньори в живота е конституционно на фона на съдебната практика на Федералния конституционен съд относно неравно третиране на брака и регистрираното гражданско партньорство в Закона за данъка върху наследството според старата правна ситуация . Следователно съдът е разрешил спирането на изпълнението на данъчната оценка на съдружника.

До 2012 г. съпрузите могат да избират между следните видове оценка:

Съвместна оценка (раздел 26 EStG и раздел 26b EStG)

отделна оценка (раздел 26 EStG и раздел 26a EStG)

специална оценка в годината на брака (раздел 26 EStG и раздел 26в EStG)

Съпрузите могат да упражняват правото си на глас само ако са изпълнени следните условия:

Правна валидност на брака
Признават се и законни бракове, сключени по чуждо право.

Неограничено задължение за данък върху доходите и за двамата съпрузи
За това е необходимо съпрузите да имат място на пребиваване (апартамент, обзаведен според личните жизнени нужди) или поне обичайно местопребиваване (престой над 6 месеца) в Германия. Като алтернатива е достатъчно и съпругът да има местоживеене в държава от ЕС/ЕИП (раздел 1а (1) № 2 EStG)

Съпрузите не могат да живеят постоянно разделени. Това трябва да се разбира като разделяне на "маса и легло", което се осъществява от съпрузите със знание и воля, за да се разтвори завинаги съществуващата съпружеска икономическа и жизнена общност.

Практически съвет:

Неволни разпадания, напр. чрез лишаване от свобода, не водят до трайна раздяла.

Гореспоменатите изисквания трябва да присъстват по едно и също време в даден момент от календарната година. Когато се съмнявате, един кратък момент е достатъчен. Следователно предпоставките за оценка на съпруга също са изпълнени, ако съпрузите не са пристигнали до 31 декември. на годината от 02.01. живеят трайно разделени или ако един от съпрузите на 01.01. на годината умира (BFH, 25.01.2002 - III B 127/01, BFH/NV 2002, 645).

Ако данъкоплатецът е бил женен няколко пъти през календарната година и са били изпълнени предпоставките за оценка на съпруга и за двата брака, правото на глас по принцип може да се упражни само за последния брак, освен ако новите съпрузи не изберат специалната оценка в годината на смъртта на предишния съпруг в годината на брака (раздел 26в EStG).

Пример:

Хърбърт и Сигрид Майер живеят във Вупертал и са женени от 1958 г. Сигрид Майер умира на 10 февруари 2012 г. Херберт Майер се жени за настоящата си съпруга Уолтрауд на 20 декември 2012 г., с която също живее във Вупертал.

И в двата брака са изпълнени изискванията за оценка на съпруга. Херберт Майер може да упражни правото да гласува за брака само с настоящата си съпруга Уолтрейд. Ако обаче решите в полза на специалното разпореждане, правото на глас за предишния брак със Сигрид Майер се възражда.

Ако браковете бъдат обявени за нищожни или разведени или разтрогнати, те се третират като законно валиден брак за целите на данъка върху дохода, докато обявяването на нищожност или решението за развода или прекратяването стане окончателно.

1. Съвместна оценка

Съвместната оценка е нормалният случай за оценката на съпруга/съпругата. Извършва се, когато и двамата съпрузи кандидатстват за съвместна оценка. Съпрузите трябва както по време на брака, така и в годината на раздялата да участват в съвместната данъчна оценка в съответствие с § 1353 Абс. 1 BGB задължен. Това задължение обаче съществува само ако това намалява данъчното задължение на оценителя, но задълженото лице не е изложено на допълнителна данъчна тежест (BGH, 12.06.2002 - XII ZR 288/00, DStRE 2002, 1121).

Практически съвет:

Ако не е подадено заявление, напр. тъй като това е пренебрегнато от съпрузите, автоматично се подава заявление за съвместна оценка (раздел 26 (3) EStG).

В случай на съвместно данъчно облагане се издава само една данъчна оценка за двамата съпрузи. Съпрузите носят солидарна данъчна отговорност (солидарни длъжници). За целта доходът на съпрузите първо се определя отделно и след това се събира заедно. От този момент нататък съпрузите се третират като един данъкоплатец при определяне на облагаем доход и данък върху доходите.

По-благоприятната тарифа за разделяне се прилага само в случай на съвместна оценка.

Няма отговорност за укриване на данъци поради самото подписване на съвместната данъчна декларация на съвместно оценени съпрузи (BFH, 16 април 2002 г. - IX R 40/00, BStBl II 2002, 501).

2. Отделна оценка

Практически съвет:

Отделната оценка по същество няма нищо общо с разделянето на брачното партньорство. Дори това да е очевидно на пръв поглед поради използвания термин, отделната оценка не е формата на оценка за съпрузите в годината на раздялата. Отделната оценка обикновено води до по-неблагоприятен данъчен резултат от съвместната оценка поради загубата на тарифата за разделяне. Следователно съвместната оценка обикновено трябва да бъде избрана и в годината на раздялата. Разделяне на възстановяването на данъка или допълнително плащане между отделните съпрузи може да бъде постигнато независимо от това чрез т. Нар. Искане за разделяне.

В случай на отделна оценка на всеки съпруг се разпределят получените от тях доходи. Това стриктно разделяне се отнася и за приспадане на специални разходи. Изчисляват се само извънредни тежести, както в случая на съвместна оценка и след това половината се разпределят за всеки съпруг.

Практически съвет:

Съпрузите могат да поискат всяко друго разпределение на извънредните такси.

За всеки съпруг облагаемият доход и данък върху доходите се изчисляват отделно. Съответно се издават две отделни данъчни оценки. Данъкът върху дохода се определя съгласно основната таблица.

3. Избирателно право

Вариантите в полза на отделните видове оценка обикновено се упражняват, като поставите отметка в квадратчето на първата страница на данъчната декларация за доходите. Съответните декларации могат да бъдат направени отделно в писмена форма или в записа.

Правото на избор може да се упражнява или променя в производството по обжалване (възражение, иск в данъчния съд), но вече не в рамките на производството по обжалване. Всяко друго упражняване на опцията за оценка е разрешено, докато уведомяването за изменение е безспорно, дори след действително споразумение (BFH, 24 януари 2002 г. - III R 49/00, BStBl II 2002, 408). Ако данъчната оценка трябва да бъде променена поради пренасяне на загуба, съпрузите по принцип могат отново да упражнят правото на начисляване, докато изменението стане неоспоримо (BFH, 19 май 1999 г. - XI R 97/94, BStBl II 1999, 762). Съпруг със собствени доходи, които са били обект на данъчно приспадане, също може впоследствие да поиска отделна оценка в процедурата по възражение, ако са се съгласили на обща оценка на другия съпруг по време на бракоразводното производство (BFH, 02/14/2000 - VI B 181/99, BFH/NV 2000, 842).

Съобщението за съвместна оценка, издадено на поканения съпруг, трябва да бъде отменено съгласно § 175 AO и трябва да се извърши отделна оценка. Поканеният съпруг не може да се позовава на давността. Изтичането на периода за оценка се спира, докато се вземе неоспоримо решение по заявлението за отделна оценка (BFH, 07/28/2005 - III R 48/03, DB 2005, 2389; BFH, 03/03/2005 - III R 22/02).

Има само предимства от отделната оценка в много малко изключителни случаи, например:

Ако доходите на съпрузите са приблизително еднакви, надбавките или надбавките трябва да се вземат предвид два пъти, напр. данъчната граница от 410 евро за допълнителни доходи за служители;

единият съпруг има само незначителен доход, който, разглеждан изолирано, не води до данъчно облагане поради личните надбавки, специалните разходи и извънредните тежести, докато другият съпруг носи големи загуби или приспадания при оценката. В този случай отделна оценка означава, че има по-високи приспадания на компенсирани загуби за бъдещето, което ще намали данъчното облагане през следващите години.

Забележка:

4. Упражняване на правото на глас след смъртта на съпруг

След смъртта на съпруг, наследниците на съпруга имат право на избор. Съгласието на наследника за съвместната данъчна оценка може да се приеме в съответствие с раздел 26 (3) EStG само ако той е запознат със своя наследствен статут и данъчните процедури на наследодателя. Следователно до определянето на наследника трябва да се инвестира отделно (BFH, 21 юни 2007 г. - III R 59/06).

5-та промяна от 2013 г.

От 2013 г. Законът за опростяване на данъчното облагане от 2011 г. ще намали общо седем варианта за оценка и тарифи за семейни двойки до четири. Въвежда се индивидуална оценка за съпрузи. Както и преди, има и съвместна оценка с разделяне на съпруга, разделяне на вдовици и специално разделяне в годината на раздялата. Отделят се отделни и специални оценки. Съпрузите се оценяват индивидуално, ако един от партньорите избере индивидуалната оценка. Те се оценяват заедно, ако двамата съпрузи изберат съвместно оценяване. Видът на оценката не може да бъде променен в рамките на период на оценка.