CNM-IRMA Данъчно облагане на автори и изпълнители Документация Практически листове CNM-Irma (

Данъчното облагане на културния сектор се отклонява от общото данъчно облагане. Автори и изпълнители, данъкоплатци по същия начин, както всяко физическо или юридическо лице, което получава доход, отчасти попадат в обхвата на тези освобождавания.
Ще се справим от една страна с пряко данъчно облагане: данък върху дохода (IR), от друга страна с косвено данъчно облагане: данък върху добавената стойност (ДДС).

данъчно

Данък общ доход

Той е годишен, уникален (прилага се към данъчно домакинство), декларативен (спонтанно деклариране, което оправдава контрола) и прогресивен (намален от семейния коефициент, чрез удръжки по категория доходи и др.).

Той обхваща следните категорични доходи: надници и заплати (TS), нетърговски печалби (BNC), селскостопански печалби, индустриални и търговски печалби (BIC), доходи от ценни книжа, капиталови печалби и доходи от земя.

Авторите и изпълнителите получават, за тяхната специфична дейност, главно доходи под формата на заплати (TS) и нетърговски обезщетения (BNC).

От 1 януари 2019 г. данъкът върху доходите се събира ежемесечно чрез удържане на данък при източника (PAS). Това приспадане се извършва от работодателя за всички служители, от пенсионните фондове за пенсионерите и от служителите на Pôle за хората, получаващи обезщетения за безработица. За други доходи данъчната администрация прави директен дебит под формата на депозит от банковата сметка на самонаето лице.

BNC (нетърговски ползи)

Те включват печалби от нетърговски професии и подобни доходи, включително печалби от свободни професии, възнаграждения, получени от художници от продажбата на търговски медии (CD, DVD и др.), Справедливо възнаграждение, частно копиране; такси за авторски права, събирани от писатели и композитори (чл. 92-2 2 ° CGI, общ данъчен кодекс) и продукти за индустриална собственост, събирани от изобретателите (чл. 92-2 3 ° CGI).

Има два метода за облагане на BNC: режимът на контролирано деклариране и опростеният режим на деклариране и данъчно облагане, известен като специалния "микро" режим.

Той ще се прилага по-специално, когато годишните приходи са по-големи от 70 000 евро без данъци през предходната година (ако този праг бъде надвишен през година N, е възможно да продължите да се възползвате от микро режима в N + 1, при условие че това е първото превишаване за период от 2 години).

На практика опцията за тази схема просто ще бъде поискана на обикновен хартиен носител и ще бъде упражнена преди 1 февруари на текущата година. Декларацията за резултатите (печалби или дефицит) ще бъде изготвена във формуляра BNC-2035 или онлайн декларация, придружена от приложенията към нея 2035-A и 2035-B.

Резултатът, деклариран на страница 1 от декларацията BNC-2035, ще бъде пренесен към формуляра 2042 г. и допълващ формуляр 2042 г. или електронна декларация, формуляр за декларация или дистанционно деклариране на всички доходи от данъчното домакинство.

Счетоводните задължения могат да бъдат изпълнени чрез просто счетоводно отчитане (приходи/разходи), ще се водят два счетоводни документа: дневник и регистър на дълготрайните активи и амортизации. Членовете на одобрени асоциации трябва да пазят тези документи в съответствие с действащата счетоводна номенклатура, задължение, което позволява освобождаването от увеличението на данъчната основа за изчисляване на данъка (+ 25%). - членове.

Това е само данъчен режим. Предназначен е за данъкоплатци, чиито годишни приходи не надвишават 70 000 евро без данъци през предходната година (ако този праг бъде надвишен през година N, е възможно да продължат да се възползват от микро режима в N + 1, при условие че това е първо надхвърляне за период от 2 години). Опцията за режим на контролирано деклариране обаче все още е възможна.

Общият размер на приходите от BNC ще бъде отчетен в декларацията за 2042 г., като администрацията отговаря за изчисляването на еднократните суми.
По този начин ползата ще бъде оценена при фиксирана ставка от 66% от приходите, като намалението с 34% представлява фиксирана оценка на професионалните разходи с минимум 305 евро (Закон 2002-1575 от 30 декември 2002 г., член 22 ).

Внимание: от закона за финансите от 2018 г. прагът на приходите (70 000 евро) е различен от този, приложен в контекста на освобождаването от ДДС (виж по-долу „Данък върху добавената стойност“).

Заплати и заплати (TS)

TS се отнасят до възнаграждения, получени в контекста на заплатена дейност и някои конкретни статуси.
За артисти-изпълнители (чл. L.762-1 от трудовия кодекс) ТС се отнасят до възнаграждения или такси, получени за услуги, изискващи тяхното физическо присъствие, както и обезщетения за безработица и обезщетения, плащани от здравно осигуряване, показва отпуск.
Авторско право, въпреки че по природа са BNC, се считат за дерогация като TS, при условие че са платени от трета страна (член 93-1 кватер от CGI) като авторски дружества (Sacem, SACD.), издатели на музика ... TS са декларирани във формуляра 2042 г.

Данък върху доходите на изпълнители и автори

Хонорарите на музикантите са заплати и ще бъдат декларирани в TS.
Както за всеки служител съгласно общото право, a 10% намаление за професионални разходи (приспаднато от облагаемата нетна и ограничено на 12 305 евро за доход за 2017 г. - декларация за 2018 г.) върху сумата на дохода от заплата е приложимо към възнаграждението, генерирано от дейност, различна от художествена.

Като всеки служител, художникът-музикант може да избере реални разходи. Въпреки това на артистичните професии се дава възможност да се възползват от фиксирана оценка на разходи, специфични за тяхната дейност (D. адм. 5F-2544 III). По този начин за музикант амортизацията на инструментите, съпътстващите разходи (поддръжка, застраховка и др.), Техническото оборудване за професионална употреба могат да бъдат предмет на стандартно приспадане от 14%, изчислено върху нетния размер на възнаграждението им. Преводач (такси), приспадане, ограничено до тавана от 12 305 евро (за доходи за 2017 г. - декларация за 2018 г.).
Лихвите по заеми, сключени за придобиване на техния инструмент или инструменти, се приспадат в допълнение към 14% за действително платената сума.
Тази оценка е приложима и от хореографски и лирични артисти и хористи за следните разходи: разходи за обучение (уроци, такси за репетиции, пианисти и др.), Медицински разходи, които не се покриват от социалното осигуряване (физиотерапия, логопедия и др.).