BNC - Секторни режими - Печалби от литературна, научна или художествена продукция
В съответствие с разпоредбите на I на член 100 бис от Общия данъчен кодекс (CGI), облагаемите печалби от литературна, научна или художествена продукция, както и тези от практикуване на спорт, могат, по искане на данъкоплатците, подлежащи на контролиран режим на деклариране, се определя чрез изваждане от средните приходи за данъчната година и двете предходни години на средните разходи за същите тези години.
Данъкоплатците могат също да поискат да се вземат предвид средните приходи и разходи за данъчната година и четирите предходни години (CGI, член 100 бис, II).
Следователно данъкоплатците имат избор в рамките на данъчния режим, дефиниран в член 100а от CGI, между два метода за определяне на средната им печалба: над три години или над пет години.
Тези разпоредби дерогират тези на член 93 от CGI, според които базата, която трябва да се запази, се представлява от превишението на общите приходи на данъчната година над разходите, необходими за упражняване на професията за тази година.
Методът на данъчно облагане, предвиден в член 100 бис от CGI, е незадължителен.
А. Литературна, научна или художествена продукция
От самите условия на член 100 бис от CGI следва, че неговите разпоредби се прилагат изключително за печалбите, получени от данъкоплатците от собствената им литературна, научна или художествена продукция. Следователно наследниците и наследниците не могат да поискат прилагането на този режим за определяне на специални обезщетения.
Б. Доходи от практикуване на даден спорт
Тази мярка се отнася до спортисти, които получават облагаем доход от упражняване на спорт в категорията нетърговски печалби, без да правят разлика между любители и професионалисти.
Разпоредбите на член 100 бис от CGI се прилагат само за доходи, директно получени от практиката на даден спорт, като следователно се изключват други доходи, получени от тези данъкоплатци, по-специално в рамките на рекламни или спонсорски договори. Които като цяло правило, представляват индустриални и търговски печалби.
Разбира се, другият доход, който тези данъкоплатци могат да имат, се определя в съответствие с правилата на общото право, приложими за тях.
В. Обща точност
Този метод на данъчно облагане се прилага изключително за данъкоплатците, подлежащи на режим на контролирано деклариране.
Режимът, определен в член 100 бис от CGI, остава незадължителен режим.
А. Упражнение на опцията
Данъкоплатците, които желаят да се поставят под режима, определен в член 100 бис от CGI, трябва да направят писмено искане, когато подават декларацията си за печалба.
Изборът на референтния период трябва да бъде формулиран изрично върху искането. Освен това заинтересованите страни трябва да посочат на службите различните елементи на изчисляване на тяхната средна печалба (приходи и разходи за двете или четирите предходни години).
Опцията също може да бъде упражнена при същите условия и при спазване на давностните срокове, след процедура по реорганизация или чрез спорна жалба (вж. RM De Villiers, № 14365, JO, AN от 15 август 1994 г., стр. 4150).
Б. Отмяна на опцията
- възможността за този данъчен режим може да бъде изрично отменена;
- данъчното облагане при този специален режим продължава да дава своите последици за печалбите, реализирани през годините, обхванати от опцията.
1. Условия за отмяна на опцията
На практика данъкоплатците, които искат да отменят опцията си за режима, определен в член 100 бис от CGI, трябва да направят писмено искане при подаване на декларация за печалбата за годината, за която желаят този метод да „престане да се прилага“.
Забележка: Искането за отмяна може да се отнася само до опцията за режим на оценка на член 100 бис от CGI, а не до избора на референтния период. Всъщност разпоредбите на 2-ри параграф на II на член 100 бис от CGI предвиждат, че данъкоплатците не могат да се върнат при избора на този период.
2. Ефекти от отмяната
Текущите печалби, направени от годината на отнемане, се облагат изцяло при условията на общото право за годината на събиране.
През двете (или четирите) години след оттеглянето на опцията, методът на оценяване според средната печалба продължава да дава своите ефекти за данъчното облагане на все още необлагаемата част от печалбата, реализирана през годините. . Очевидно е, че за изчисляване на средната печалба през този период на изчезване на ефектите от опцията, приходите и разходите за годините след оттеглянето се запазват на нулева стойност (вижте примера по-долу).