BIC - Капиталови печалби и загуби - Освобождаване на капиталовите печалби, реализирани от малкия бизнес

А. Принцип

1. Общ случай

Освобождаването, предвидено в член 151 септи от Общия данъчен кодекс (CGI), се прилага за нетни капиталови печалби, определени след компенсиране с капиталови загуби от същия характер. Това правило се прилага независимо от естеството на извършваната дейност (промишлена, търговска, занаятчийска, либерална или селскостопанска).

Капиталовите печалби или загуби са от един и същ характер, когато са обект на един и същ данъчен режим, краткосрочен или дългосрочен, в съответствие с разпоредбите на членове 39 дуодеци на CGI и 39 quindecies на CGI.

Когато компенсацията показва нетна капиталова печалба в краткосрочен или дългосрочен план, това се освобождава, ако са изпълнени условията за прилагане на член 151 septies от CGI.

От друга страна, когато това обезщетение показва нетна загуба в стойност, това се приспада от облагаемия резултат при условията на обичайното право, ако е краткосрочна загуба или, ако е дългосрочна капиталова загуба, дължима към капиталови печалби от същия тип, реализирани през следващите десет години.

Дългосрочната нетна капиталова загуба, реализирана по отношение на финансовата година, приключила към момента на продажбата или прекратяването на дружеството, както и дългосрочните нетни капиталови загуби от предходни години, които все още е вероятно да доведат до приписване, може да се приспадне от печалбата за упражняване на продажбата или прекратяването за част от тяхната сума (вж. BOI-BIC-PVMV-20-40-20).

2. Дело за капиталови печалби, реализирани при продажба на определена земя или сгради (напомняне)

Веднага щом стоките попаднат в приложното поле на А на член 1594-0 G от CGI (вж. BOI-BIC-PVMV-40-10-10-10 n ° 310), реализираната капиталова печалба по повод продажбата на такива активи не влиза в определянето на освободената нетна капиталова печалба за прилагането на член 151 septies от CGI.

По същия начин, определени капиталови печалби от продажба на земеделска земя или сгради се възползват от специален режим, който ги поставя извън обхвата на член 151 septies от CGI (специално освобождаване или данъчно облагане според режима на капиталови печалби за физически лица - вж. BOI-BIC -PVMV-40-10-10-10 n ° 340 et s.).

3. Дело за капиталови печалби, реализирани след отчуждаване или събиране на застрахователно обезщетение

Капиталовите печалби, реализирани директно след отчуждаване или вземания, могат да бъдат освободени въз основа на член 151 septies от CGI преди изтичането на петгодишния период. Същото се отнася и за капиталовите печалби, реализирани след намаляване на дейността или реорганизация, пряко поради отчуждаването или бедствието. От друга страна, в случай че компанията или компанията биха реализирали през същия данъчен период капиталовите печалби от друго естество, те остават облагаеми при условията на общото право.

Пример: По повод унищожаването в пожар на един от двата магазина, които експлоатира, г-н Z, търговец на конфекция в продължение на три години, получи обезщетение от своята застрахователна компания в размер на 50 000 евро, което представлява стойността на право на наем, прикрепено към този магазин. Той също така получи обезщетение в размер на 10 000 евро, което представлява стойността на съоръженията, които самият той е оборудвал в разрушения магазин.

Същата година и след този инцидент, г-н Z продава склада, прилежащ към унищожения магазин и който се появява в баланса на неговата компания.

Освен това г-н Z премахна от частните си активи стените на другия магазин.

Предполага се, че бизнесът на г-н Z не е постигнал приходи над прага за освобождаване от пълни капиталови печалби.

Всички тези артикули, продадени или унищожени, които са се появили в оперативния баланс на г-н Z, капиталовите печалби и загуби за годината са както следва:

- относно правото на лизинг: капиталова загуба от 500 евро;

- за унищожени съоръжения: капиталова печалба от 1500 евро;

- на склада: капиталова печалба от 3000 евро;

- относно изтеглянето от неговите частни активи на стените на втория магазин: капиталова печалба от 3 000 евро.

Само нетната капиталова печалба, свързана с капиталовите печалби и загуби, реализирани след инцидента, може да се възползва от освобождаването, предвидено в член 151 септи от CGI (нетна капиталова печалба от: 3000 + 1500 - 500 = 4000 евро в примера). Следователно нетната капиталова печалба, реализирана в рамките на нормалната икономическа дейност на дружеството или след управленски решения от оператора, се облага с данъци при общите закони (дългосрочна нетна капиталова печалба от 3000 евро в примера).

Уточнява се, че нетните освободени или облагаеми капиталови печалби се изчисляват отделно по категории капиталови печалби или загуби, в зависимост от това дали са краткосрочни или дългосрочни.

---