UTII за вендинг
Възможността за използване на UTII за вендинг зависи от вида на използваното оборудване. Така че, можете спокойно да приложите „приписване“ на дейността по продажба на стоки или продукти за обществено хранене чрез автомати. Но възможността за прехвърляне на предоставянето на услуги на населението чрез машини към UTII е доста противоречива
Напоследък вендинг бизнесът набира популярност в Русия - търговия с услуги или стоки чрез машини, базирана на принципа на самообслужване, тоест без участието на продавач.
Вендингът може да бъде разделен на три вида продажба, а именно:
Важно!
Търговията чрез автомати за продажба като вид дейност е особено популярна сред малкия бизнес, включително поради възможността да се използват често печелившите и прости режим UTII.
Списъкът на дейностите, за които може да се прилага вменяване, е строго ограничен и следователно правилната квалификация на дейностите е от голямо значение, особено тези, които не са директно посочени в глава 26.3 От Данъчния кодекс.
Така че UTII може да се прилага по решение на местните власти в определен регион, по-специално (под. един, 7 стр. 2 чл. 346,26 Данъчен кодекс на Руската федерация):
1. по отношение на предоставянето на потребителски услуги, техните групи, подгрупи, видове и (или) индивидуални потребителски услуги, класифицирани в съответствие с Общоруския класификатор на услугите за населението (по-долу - OKUN);
2. Търговия на дребно, осъществявана чрез обекти на стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи, както и обекти на нестационарна търговска мрежа.
За целите на използването на "приписване" по отношение на вендинг, е необходимо да се вземат предвид основните разпоредби От Данъчния кодекс, според който (Изкуство. 346,27 Данъчен кодекс на Руската федерация):
- продажбата чрез автомати за продажба на стоки и (или) продукти за кетъринг, произведени в тези автомати, принадлежи към търговията на дребно;
- вендинг машините (и други подобни обекти) принадлежат към стационарна търговска мрежа, която няма търговски етажи, но в същото време търговията с помощта на мобилни вендинг машини принадлежи към дистрибуционната търговия;
- битовите услуги включват платени услуги, предоставяни на физически лица (с изключение на заложна къща и услуги за ремонт, поддръжка и измиване на превозни средства), предвидени от OKUN, с изключение на услуги за производство на мебели, строителство на индивидуални къщи.
Както можете да видите, няма въпроси по отношение на продажбата на стоки и (или) продукти за обществено хранене чрез автомати, както и продукти, произведени в автомати - такива дейности са пряко свързани с търговията на дребно. Това означава, че можете безопасно да приложите UTII върху него.
UTII за машини за предоставяне на услуги
Що се отнася до предоставянето на лични услуги чрез машини (по-често те се наричат устройства), тогава в глава 26.3 Данъчният кодекс не казва нищо за възможността за използване на "приписване" за такива дейности. Всъщност за целите на тази глава терминът „вендинг машина“ се използва изключително по отношение на търговията на дребно.
Трябва също да се има предвид, че настоящите ГОСТ дават на вендинг машините доста тясна дефиниция, която не отчита възможностите на съвременните мостри, по-специално за предоставяне на различни видове услуги в режим на самообслужване.
Понастоящем приложението на UTII във връзка с предоставянето на услуги на населението с помощта на различни вендинг машини е много противоречиво, което се дължи на позицията на Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия по този въпрос.
Ако изхождаме от логиката на горните писма, тогава предоставянето на услуги, използващи специални машини, може да бъде квалифицирано като „отдаване под наем“. И ако такива услуги са директно споменати в група 01 "Домакински услуги" OKUN 002-93, то по отношение на такива дейности е било възможно да се приложи UTII.
Описаната по-горе позиция се обяснява с липсата на физически индикатор за този вид услуга. Факт е, че при продажба на стоки с помощта на автомати, размерът на "приписания" данък зависи от броя на последните. В същото време за личните услуги за изчисляване на UTII се предоставя само един физически показател - броят на служителите, включително индивидуален предприемач, който не отчита ситуацията, когато един предприемач, без наети работници, може да осигури, за например, фотографски услуги, използващи двадесет машини, а другите две. Размерът на платения данък за тях ще бъде еднакъв, при равни други условия.
Новият OKVED вече прилага концепцията за "предоставяне на услуги с помощта на машини". И така, дейностите по предоставяне на други лични услуги включват:
- услуги за пране и химическо чистене на всички видове облекло (включително кожи) и текстил, произведени с машини за самообслужване за населението (код 96.01);
- дейности, свързани с експлоатацията на машини за личен сервиз (фотокабини, претеглящи машини, измерване на кръвно налягане, автоматични складови помещения и др.) (код 96.09);
- експлоатация на перални машини, работещи чрез пускане на монети (жетони) (код 96.01) (вж. забележка към 96.09).
Въпросът за използването на "приписване" за предоставяне на услуги, използващи автомати, също беше спорен по-рано поради факта, че данъчните власти отказаха правото да прилагат режима UTII по отношение на такива лични услуги, като например почистване на обувки, цитирайки:
- липса на физически индикатор;
- разпоредби на гражданското право, по силата на които услугите се предоставят директно от изпълнителя, а не от самообслужване на клиента.