TCA - Данък върху определени услуги, предоставяни от големи компании в дигиталния сектор - Режим
Вариантът за режим на консолидация се прилага за всички директно или индиректно свързани дружества по смисъла на II от член L. 233-16 от c. com. (BOI-TCA-TSN-10, в процес на подготовка), които са данъчнозадължени.
За да се приложи опцията, всички тези компании трябва да дадат съгласието си, така че референтният данъкоплатец да декларира и да плати данъка за тях.
Това споразумение се формулира от всяка заинтересована компания върху сертификат, съответстващ на образеца, установен от администрацията (образец за изготвяне на сертификата в BOI-LETTRE-000254). Този сертификат се изпраща на данъчния отдел, от който зависи от референтния данъкоплатец след уведомяване за опцията за режим на консолидация. Това споразумение е валидно за срока на действие на опцията.
Референтният данъкоплатец, назначен да изпълнява задълженията за отчитане и плащане за всички компании на данъкоплатците от групата, трябва да отговаря на следните условия:
- да бъдат пряко или косвено свързани по смисъла на II от член L. 233-16 от c. com., на останалите членове на групата;
- да отговаря сам за данъка, тоест да събира суми за облагаеми услуги, предоставяни във Франция;
- да не са обект на реалния опростен данъчен режим, предвиден в член 302 септи А от CGI;
- не може да подава декларации до календарно тримесечие в съответствие с последния параграф на член 287 от CGI.
Следователно това може да бъде лице, което не носи данък върху добавената стойност (ДДС) във Франция, без да се засягат, когато е приложимо, задълженията на фискалното представителство.
Прилагането на режима на консолидация зависи от упражняването на опция от данъкоплатеца за справка с данъчната служба, от която той зависи.
А. Дата на влизане в сила на опцията
Искането на референтния данъкоплатец трябва да бъде получено от данъчната служба, на която той зависи от годината, предхождаща подаването на декларацията, от която данъкоплатецът желае да направи декларации и плащания за цялата консолидирана група на декларация и плащане.
Пример: Ако искането на данъкоплатеца е получено от данъчните служби, от които той зависи през юли 2020 г., опцията влиза в сила за плащания и възстановявания, произтичащи от декларацията, подадена през април 2021 г. за 2020 г., при „изключване на всички вноски, направени в 2020 г., но включително всички първоначални вноски, направени през 2021 г.
Чрез дерогация, в приложение на член 1 от IV от Закон № 2019-759 от 24 юли 2019 г. за създаване на данък върху цифровите услуги и промяна на траекторията на намаляване на корпоративния данък за данъка, дължим за 2019 г., ако данъкоплатецът упражни опцията не по-късно от 31 октомври 2019 г., тя ще влезе в сила от декларацията и изплащането на депозита през ноември 2019 г.
Б. Форма на уведомление за опцията
Опцията се уведомява на сайта www.impots.gouv.fr чрез защитените съобщения, налични в професионалната област на данъкоплатеца, формулиращ опцията (процедура: „Формулирам опция“, раздел: „ДДС и допълнителни данъци“) към който ще бъде приложен немодифицируем безналичен документ, сканиран след подпис, съгласно модела, установен от администрацията (модел за изготвяне на опцията за BOI-LETTRE-000254).
Тя е подкрепена от:
- от списъка с членове на групата. Този списък посочва за всеки член тяхното наименование, адреса на седалището и разпределението на капитала.
- удостоверения, с които членовете оповестяват съгласието си, така че референтният данъкоплатец да декларира и плати данъка на тяхно място. Това споразумение е формулирано на обикновена хартия, съгласно модела, установен от администрацията (BOI-LETTRE-000254).
В. Период на валидност на опцията
Опцията е валидна за минимален период от три последователни години. Освен това тя продължава до отказването си.
Отказът може да се осъществи едва от третата година, следваща годината, в която опцията влиза в сила. Той се формулира и изпраща до данъчния отдел, от който зависи данъкоплатецът, който упражнява първоначалната опция чрез защитените съобщения, налични в неговото професионално пространство, към които ще бъде приложен немодифицируем безналичен документ, сканиран след подпис, съгласно модела, установен от администрацията (BOI-писмо-000254). Той влиза в сила за плащания и възстановявания, направени от декларацията, подадена през годината след получаване на искането за отказ.
Всяко отказване от плана от член на групата от третата година води до прекратяване на груповия план. След това референтният данъкоплатец е длъжен да информира данъчната служба, от която зависи, преди крайния срок за подаване на декларацията, подадена за годината, през която един от членовете на групата е предал своя отказ (образец за прекратяване на план за група на писмо в BOI-LETTRE- 000254).
Всяко дружество, свързано пряко или непряко, по смисъла на II от член L. 233-16 от c. com., на един от членовете на консолидирана група за отчитане и плащане се счита, че е приел опцията. Ако не желае да използва този групов режим, се отправя искане за отказ при условията, предвидени в II-C § 90.
В тази ситуация минималният период от три години не е приложим и се приема, че вноските, дължими след това искане, но преди датата на влизане в сила на отказа, се декларират и плащат отделно от новия член и от референтното лице.
Вариантът за групов режим, предвиден в член 1693 кватер Б от CGI, включва задължението за референтния данъкоплатец да изпълнява всички задължения за отчитане и плащане на членовете на групата, задължени за данъка, и води до неприлагане, за този данък от режима на консолидация, предвиден в член 1693 ter от CGI.
Прието е, когато данъкоплатецът с референтен данък е установен във Франция, че останалите членове на групата вече не са обект, ако е приложимо, на задължението, предвидено в IV на член 300 от CGI, да имат акредитиран представител. във Франция.
А. Задължения за докладване на съответната страна
Упражняването на опцията от референтния данъкоплатец води до задължението за последния да декларира данъка за всички членове на консолидираната декларация и групата за плащане. Последните са освободени от задълженията си за отчитане на този данък.
Референтният данъкоплатец подава декларацията си при условията, посочени в BOI-TCA-TSN-20 в I-B § 50 до 120. Той вписва в нея дължимите данъци от всеки член на групата.
Б. Задължения за плащане на съответната страна
Референтният данъкоплатец подлежи на задължения за солидарност, единствено отговорен за плащането на дължимите данъци от цялата група от датата, на която опцията влиза в сила. Той също така плаща първоначални вноски, дължими от всички членове на групата.