Специални данъци 2019 новия режим на договори от; животозастраховане или капитализация Les Echos
Данъчното облагане на животозастраховането се усложни допълнително със създаването на плоския данък. Как са структурирани различните режими? ?
„Законът за финансите за 2018 г. направи значителни промени в данъчния режим за доходи от капитализация и животозастраховане. Сега има двоен данъчен режим за тези продукти в зависимост от датата на плащането на премията, за която те се отнасят “, обяснява Ан-Софи Саразин, адвокат във фирма Fidal.
Продуктите, свързани с премии, платени до 26 септември 2017 г., се облагат с данъци съгласно режима, приложим преди реформата. Продуктите, прикрепени към премиите, изплатени от 27 септември 2017 г., подлежат на еднократно приспадане с фиксирана ставка от 30% по същия начин, както другите доходи от движимо имущество.
Моля, имайте предвид, че доходите от животозастрахователни договори и договори за капитализация не попадат в обхвата на данъка при източника. Следователно те няма да участват през 2018 г. в изчислението на CIMR. Тези приходи за 2018 г. ще подлежат на данъчно облагане, което ще бъде ликвидирано през септември 2019 г.
Прочетете също:
Приходи от договори, свързани с премии, изплатени до 26 септември 2017 г.
Данъчният режим не се променя. Следователно тези продукти се облагат с данъци съгласно режима, приложим преди въвеждането на единната фиксирана такса (вж. Таблицата). За обратно изкупуване, извършено от 1 януари 2018 г. по договори, сключени преди 26 септември 2017 г., данъчното облагане с единно фиксирано приспадане ще бъде невъзможно.
Ако не е направено оттегляне, печалбите, получени в рамките на договора, не се облагат с данъци, нито се разпределят. В случай на обратно изкупуване или оттегляне, само частта от представителя за обратно изкупуване на реализираните печалби ще бъде обложена с данък, инвестираният капитал не се облага с данък. Данъчното третиране на тези договори варира в зависимост от датата, на която са сключени.
За договори за премии, изплатени от 26 септември 1997 г., получените печалби се облагат или по прогресивна скала, или по желание при данъка при източника. В този случай данъчната ставка варира в зависимост от действителната продължителност на договора (виж таблицата).
Данъкоплатците могат да имат интерес да изберат прогресивната скала на данъка върху дохода, когато тяхната пределна данъчна категория е по-ниска от ставката на фиксирания данък при източника.
За договори, държани за най-малко осем години, придобитите продукти подлежат на прогресивна данъчна скала само след прилагане на годишна надбавка от 4600 евро (самотни лица) или 9200 евро (двойки, подлежащи на съвместно данъчно облагане). Ако данъкоплатецът разпредели своите тегления в продължение на няколко години, той ще може да се възползва всяка година от намалението от 4600 евро или 9200 евро.
В случай на опция за фиксиран данък при източника, продуктите се облагат със следните фиксирани ставки:
- 35%, когато продължителността на договора е по-малка от 4 години;
- 15%, когато тази продължителност е по-голяма или равна на 4 години;
- 7,5%, ако продължителността е равна или по-голяма от 8 години.
От данъка върху доходите за 2017 г. годишната надбавка от 4600 евро или 9200 евро е под формата на данъчен кредит. Този данъчен кредит се приспада от данъка върху доходите, дължим през следващата година и в случай на възстановим излишък.
Пример
Или един данъкоплатец, който получава през 2018 г. продукти, приложени към договор, сключен през 2006 г., за които не е извършено плащане от 27 септември 2017 г. Получена сума на дохода: 15 000 евро Опция за данъка при източника (договор, държан от повече от 8 години): 15 000 евро × 7,5% = 1 125 евро данъчен кредит: 4600 евро × 7,5% = 345 евро, дължими към данъка, дължим през 2019 г. за всички приходи от 2018 г.
Случаят с договори, подписани между 1 януари 1983 г. и 26 септември 1997 г.
Доходите от тези договори, за които се предполага, че са били сключени за повече от осем години, могат да бъдат разделени на три групи: