Счетоводно отчитане на дълготрайни активи при комбиниране на UTII и STS
Свързани статии
Данъкоплатците, които се осмелят да комбинират данъчната система под формата на UTII и опростената данъчна система, са длъжни да водят отделни счетоводни регистри, включително дълготрайни активи. Това е изискването на точка 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако дълготрайните активи се използват само в определена дейност, няма особени трудности при отделното им отчитане. По-различна е ситуацията с „общите“ дълготрайни активи, които данъкоплатецът използва при всички видове дейности. Нека поговорим за това.
Размерът на приходите и разходите за изчисляване на UTII, както знаете, няма значение. Този данък се изчислява от данъкоплатеца въз основа на размера на приписвания доход, ясно дефиниран в Данъчния кодекс, физически показатели и коефициенти К1, К2 и К3. Затова отделете 1 .
Процедурата за водене на разделно счетоводство не е предвидена в закон, поради което тя следва да бъде одобрена в заповедта за счетоводната политика на организацията или друг административен документ на индивидуален предприемач.
За да се поддържа отделно счетоводно отчитане на дълготрайните активи, препоръчително е да се използва показателят доход от продажби както за организацията като цяло, така и за определени видове дейности. Тоест, необходимо е да се признаят разходи с цел изчисляване на един данък по опростената данъчна система пропорционално на дела на дохода на данъкоплатеца от продажби на дейности, предмет на този данък, в общия размер на приходите от продажби от всички видове на дейности. Между другото, когато изчисляват данъчната основа за данък върху дохода по подобен начин, те признават разходи, които не могат да бъдат разделени, данъкоплатци, които едновременно са прехвърлени да плащат UTII (клауза 9 от чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележка
Говорим конкретно за приходите от продажби, а не за всички приходи. Това се дължи на факта, че неоперативните доходи е проблематично да се отнасят до всякакъв вид дейност. Освен това те не могат да бъдат класифицирани като дейности, предмет на UTII, тъй като този данък се начислява върху определени видове предприемаческа дейност. Следователно неоперативните приходи не участват в определянето на дела на разходите. Не забравяйте обаче, че такъв доход, например лихва върху използването на средства, предоставени по договор за заем, се облага с един данък по опростената данъчна система.
Покупка на „общи“ имоти, машини и съоръжения
Процедурата за отписване на разходи под формата на себестойност на дълготрайните активи зависи от това кога е придобит имотът: преди или след прехода към опростената данъчна система. И в двата случая данъкоплатецът има право да включва в разходите само разходите за платени дълготрайни активи (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това разходите за тяхното придобиване трябва да отговарят на критериите, установени в параграф 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест разходите трябва да бъдат икономически обосновани, документирани и насочени към генериране на доход. Това е посочено в параграф 2 на член 346.16 от Кодекса.