RPPM - Капиталови печалби от движими вещи и фиксиран данък върху скъпоценни предмети - Продажба на имущество

А. Засегнати лица

При спазване на следните разяснения, под физическите или юридическите лица, засегнати от данъчното облагане на капиталовите печалби, реализирани при продажба на движимо имущество, се разбират тези, посочени в член 150 UA от CGI, т.е. физически лица с местоживеене във Франция в значението на член 4 Б от CGI или дружества или групи, които попадат в обхвата на член 8 от CGI, член 8 bis от CGI, член 8 ter от CGI, член 8 quater на CGI и член 8 quinquies на CGI, чиито Централният офис се намира във Франция.

1. Данъкоплатците с местожителство извън Франция

20.

Капиталовите печалби от продажба на движимо имущество, направени от лица с местоживеене извън Франция, са освободени както от данък върху доходите, така и от всякакво специфично данъчно облагане, тъй като налогът, посочен в член 244 бис А от CGI, цели само най-реалните стойности на недвижими имоти.

2. Притежатели на пенсии за старост или карти за инвалидност

Освобождаването, приложимо по отношение на капиталовите печалби от недвижими имоти за притежателите на пенсии за старост или на карта за инвалидност (CGI, чл. 150 U, III), не е приложимо по отношение на прехвърлянето на движими вещи.

3. Компании, споменати в член 8 quinquies от CGI

В допълнение към дружествата, които попадат в обхвата на член 8 от CGI, член 8 bis от CGI и член 8 ter от CGI, компаниите, които попадат в обхвата на член 8 quinquies на CGI, се облагат с данъци в най-високата категория. . Това са съсобствености на състезателни коне или жребци, които отговарят на условията, посочени в член 238 бис М от CGI.

Б. Съответно движимо имущество

Данъчният режим за капиталови печалби при продажба на движимо имущество, извършван от физически лица, е рядък, когато:

- капиталовите печалби, реализирани при продажба на движимо имущество, появяващо се в активите на индустриален, занаятчийски, търговски, селскостопански бизнес или използвани при упражняване на нетърговска професия, попадат под професионална капиталова печалба;

- капиталовите печалби от продажбата на прехвърляеми ценни книжа и корпоративни права попадат в обхвата на специфични правила, предвидени по-специално от член 150 UB от CGI и член 150-0 A от CGI;

- капиталовите печалби, реализирани при продажба на метали и скъпоценни предмети, се облагат с фиксиран данък (CGI, чл. 150 VI). Ако обаче продавачът или износителят е в състояние да установи датата и цената на придобиване на стоката или да обоснове, че стоката се държи повече от двадесет и две години, той може да избере режима на обикновения закон. печалба от продажба на движимо имущество (CGI, чл. 150 VL).

Забележка: Периодът на държане от повече от двадесет и две години е приложим за капиталови печалби при освобождаване, направени от 1 януари 2014 г. За реализирани преди това капиталови печалби продавачът или износителят е трябвало да обоснове период на държане над дванадесет години.

1. Облагаема собственост

в. Общ

На практика най-честите случаи на прилагане на този режим са по-специално следните:

- някои плавателни съдове за развлечение, на които се отчитат капиталовите печалби;

- състезателни или спортни коне, принадлежащи на собственици, които участват в управлението на техните частни активи;

- вина или eaux-de-vie, получени срещу заплащане на наеми и които собственикът препродава след отлежаване. Ако обаче тези продажби са обичайни и се отнасят до големи суми, те не попадат в режим на капиталови печалби, но представляват облагаема дейност за индустриални и търговски печалби;

- метали, различни от посочените в член 150 VI от CGI.

б. Специален случай на благородни метали, бижута, произведения на изкуството, колекционерски предмети или антики

Трансферите на благородни метали, бижута, произведения на изкуството, колекционерски предмети или антики се облагат при условия, които могат да варират в зависимост от местоположението на продадения имот.

Когато прехвърленото имущество се намира в държава от Европейския съюз, прехвърлянето автоматично се облага с фиксиран данък върху скъпоценни предмети. Прехвърлителят обаче има право да упражни възможността, предвидена в член 150 VL от CGI за данъчния режим за капиталови печалби при продажба на движимо имущество (BOI-RPPM-PVBMC-20-20).

Когато продаденото имущество се намира в държава извън Европейския съюз, реализираната капиталова печалба се облага автоматично при режим на капиталовите печалби при продажба на движимо имущество.

2. Освободени стоки

Изключенията, приложими за капиталовите печалби от недвижими имоти, не са приложими за капиталовите печалби, реализирани при продажба на движимо имущество, при спазване на разясненията, предвидени в III-F § 320 от BOI-RFPI-PVI-10-40-10, свързани с шлепове или лодки използвани като основно жилище.

Приложими са обаче три специфични изключения.

в. Обзавеждане, домакински уреди и автомобили

Обзавеждането, домакинските уреди и автомобилите са изрично освободени (CGI, чл. 150 UA, II-1 °). Освобождаването обаче не се прилага за тези стоки, когато те представляват произведения на изкуството, колекцията или античността, за които е упражнена възможността, предвидена в член 150 VL от CGI.

б. Освобождаване, свързано със сумата на превода

100

Движими вещи, различни от благородните метали, посочени в 1 ° от I на член 150 VI от CGI, чиято продажна цена е по-малка или равна на 5000 евро, са освободени (CGI, чл. 150 UA, II-2 °) . Тези разпоредби се прилагат, прехвърляне чрез прехвърляне, независимо от естеството на собствеността.

срещу. Освобождаване, свързано с продължителността на задържането

110

Чрез прилагане на намаление от 5% на година собственост след втората, капиталовата печалба е окончателно освободена след период от двадесет и две години (CGI, член 150 VC, I).

Забележка: Нормата на надбавката е определена на 5% за капиталовите печалби при освобождаване, направени от 1 януари 2014 г. Преди това тя е определена на 10%, което води до освобождаване след период на държане от дванадесет години.

В. Облагаеми сделки

Определението за облагаеми сделки е идентично с това, приложимо за капиталовите печалби, реализирани при продажбата за плащане на сгради или правата, свързани със сгради.

Относно идеята за прехвърляне за ценен преглед, моля, обърнете се към BOI-RFPI-PVI-10-30.

Методите за изчисляване на капиталовите печалби от продажба на движимо имущество са горе-долу същите като тези, предвидени за капиталови печалби от недвижими имоти, при спазване на правилата, които могат да се прилагат само по хипотеза за сгради и следните подробности.

А. Определяне на брутната капиталова печалба

1. Общи

Брутната капиталова печалба се определя съгласно същите правила като тези, предвидени за капиталови печалби от недвижими имоти, т.е. в съответствие с разпоредбите на член 150 V от CGI, чрез разликата между продажната цена и покупната цена на собствеността.

Трансферната цена, която трябва да се използва, е действителната цена, посочена в акта, в който се записва прехвърлянето на собствеността. Когато данъчното облагане при режима на капиталовите печалби от продажбата на движимо имущество произтича от възможността, предвидена в член 150 VL от CGI, упражнена по повод износа на имота, първият срок на разликата се съставя от митническата стойност на изнасяната стока.

Продажната цена или митническата стойност се намалява при подкрепящи документи с размера на разходите, определени с декрет, понесени от продавача по повод този трансфер или износ (CGI, член 150 VA, III).