Реорганизация на бизнес разделянето или схема за укриване на данъци
Реорганизацията на дадено дружество под формата на отделяне или разделяне често се квалифицира от данъчните власти като разделяне на бизнес с цел намаляване на данъчната тежест чрез използване на специални данъчни режими, а именно „приписване“ или „опростено“. Въпреки факта, че Гражданският кодекс позволява на собствениците на предприятия да се реорганизират, а Данъчният кодекс не забранява на компаниите да избират най-печелившата данъчна система, данъчните власти издават вътрешноведомствени инструкции, призоваващи инспекторите да търсят знаци и да събират доказателства за изкуствено фрагментиране. Следователно понастоящем данъчните власти обръщат специално внимание на всяко разделение на бизнеса, като априори го смятат за изкуствено. В резултат те начисляват допълнителен данък върху дохода, ДДС и данък върху имуществото, лихви и глоби към първоначалната организация.
Помислете за признаците, въз основа на които данъчните власти заключават, че съществува схема за укриване на данъци:
1. Първоначалната компания е била под общия данъчен режим, след реорганизацията броят на юридическите лица се увеличи и новопоявилите се юридически лица използват импутация или USN.
2. Ограниченията, позволяващи на оригиналната компания да работи в специален режим, бяха на ръба да надхвърлят. Това обстоятелство ще породи подозрение, ако веднага след реорганизацията ново юридическо лице сключи голяма сделка или придоби скъпи дълготрайни активи, поради което първоначалната организация ще трябва да премине към обща данъчна система.
Реорганизация, при която сливането на всички нови компании запазва критериите за прилагане на специалния режим, не се счита за схема за избягване на данъци.
Ако компанията може да докаже, че реорганизацията е довела до подобряване на производителността или спестяване на разходи, това ще бъде аргумент в нейна полза.
3. Дублиране на дейности на новосъздадени фирми, единна производствена база, липсата на собствени производствени мощности, складове, оборудване, транспорт за фирми; нови юридически лица използват имуществото на реорганизираното дружество, например под наем, под наем или безплатно.
В отделни юридически лица трябва да се показват само онези указания и функции, които наистина могат да бъдат изолирани, т.е. които не са част от неразривен процес. Например едно производствено и търговско дружество може да се реорганизира и от него да се отделят 2 отделни юридически лица, които ще се занимават съответно с производство и търговия. Всяка компания трябва да се занимава със собствен вид дейност. Собственото имущество на компаниите ще бъде аргумент в полза на компанията. Инспекторите трябва да предоставят документи, потвърждаващи своевременното плащане на наемните плащания. Отношенията с контрагентите при преференциални условия трябва да бъдат преиздадени.
Ако новите организации работят в една и съща област, обяснете на инспектора, че две юридически лица се занимават с търговия на едро, но продават различни видове стоки или ги продават на купувачи от различни региони или на купувачи, използващи различни данъчни системи. Например, за купувач, който е в общ режим, е изгодно да купува стоки или услуги от компания, разположена в OCH, след което той може да вземе приспадане на ДДС. И "опростените" или "вменените", както и физическите лица ще купуват стоки и услуги без ДДС, защото те са по-евтини за тях.