Редът на отражение в счетоводството и при данъчното облагане на продажбата и другото разпореждане с корпоративни облигации
Организацията има пълното право да се разпорежда независимо с имуществото си, включително корпоративни облигации. Една организация може тези облигации:
- присъства за плащане;
- продавам;
- подарете безплатно;
- инвестира в уставния капитал на други организации;
Фактът на оттегляне на облигацията трябва да бъде потвърден с първичен документ, съставен под всякаква форма. В счетоводството продажбата на облигации трябва да бъде отразена като разпореждане с финансови инвестиции. Разходите под формата на цена на придобиване на пенсионирани финансови инвестиции следва да се определят в зависимост от това коя облигация се пенсионира - търгува или не се търгува на пазара на ценни книжа.
Стойността на непогасените облигации следва да се определя, като се вземе предвид последната преоценка, извършена от организацията въз основа на пазарната стойност.
Стойността на нетъргуемата облигация може да бъде определена по следните начини:
- на първоначалната цена на пенсионираната единица;
- при средните първоначални разходи;
- на първоначалната цена на първата в момента на придобиване на финансови инвестиции (метод FIFO).
Избраният метод за оценка на определена финансова инвестиция трябва да се отрази в счетоводната политика на организацията за счетоводни цели.
Ако облигациите се прехвърлят безплатно или като принос към уставния капитал, разходите за тяхното освобождаване трябва да се определят въз основа на първоначалната цена на пенсионираната единица.
Ако в счетоводните регистри на организацията е създаден резерв за обезценка за пенсионирани облигации, които не са включени в списъка, сумата на неизползвания резерв при пенсиониране на облигации трябва да се отчете като друг доход. Това трябва да се направи в края на отчетния период, през който тези ценни книжа са били пенсионирани.
Представяне на облигации за плащане (обратно изкупуване)
Дългът по облигацията трябва да бъде изплатен в срок, определен от условията на издаването му. Дългът може да бъде изплатен по-рано, но при условие че такова право на собственика или емитента е предоставено първоначално при емитиране на облигацията.
Осребряването на облигации в счетоводството се отчита по сметка 91 Други приходи и разходи в кореспонденция със сметка 58-2, по която се отчитат ценни книжа, по сметки на сетълменти (76) и парични средства (50, 51). Тази операция е отразена от транзакциите:
- Дебит 76 Кредит 91-1 - облигацията се представя за падеж;
- Дебит 50 (51) Кредит 76 - получени средства за облигацията;
- Дебит 91-2 Кредит 58-2- цената на облигацията е отписана, според която тя се регистрира към момента на нейното обратно изкупуване;
- Дебит 91-2 Кредит 76 Натрупана натрупана купонна доходност - дългът на емитента е отписан за доходността на купона, натрупана преди това и отчетена в доход, чието изплащане е получено при обратно изкупуване на облигацията.
Формула за изчисляване на облагаем доход:
Облагаема печалба (загуба) от обратно изкупуване на облигации = Номинална стойност на облигацията, получена при нейното обратно изкупуване + Количество ACI, получено от емитента при обратно изкупуване на облигацията - Покупна цена на облигацията (включително разходите за придобиване) - Сума на ACI, платена при закупуване на облигация (ако преди това не е била взета предвид при данъчното облагане)
Данъчното счетоводство на приходите и разходите трябва да се води в зависимост от метода, по който организацията изчислява данъка върху доходите: начисление или парична основа.
Финансовият резултат (печалба или загуба) от продажбата на облигацията трябва да се отчита отделно от печалбата (загубата) от основната дейност.
Операциите с облигации не се облагат с ДДС.
Продажба на облигации
При счетоводството се изисква финансовият резултат от продажбата на облигация да бъде определен по сметка 91 Други приходи и разходи .
Приходите от продажбата на ценна книга трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 91. Други приходи и разходи по подсметката Други приходи - 91-1 към момента на прехвърляне на собствеността върху ценната книга на контрагента. Тази операция е отразена от транзакциите:
- Дебит 76 Кредит 91-1 - отразени приходи от продажба на облигации;
- Дебит 50, 51 Кредит 76 - плащането е получено от продажбата на облигации.
Разходите, свързани с продажбата на облигацията, трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 91 Други приходи и разходи на подсметката Други разходи - 91-2 към момента на прехвърляне на собствеността върху финансовата инвестиция на контрагента. Разходите включват: