R; не-r данъчна схема; така наречените синдъри; Шумакер

Лицата с местоживеене извън Франция, които извличат всички или почти целия си доход от Франция, се асимилират с френски данъчни резиденти и следователно подлежат на облагане с данък върху доходите при същите условия като френски данъчен резидент.

В решение от 14 февруари 1995 г. CJEC (сега СЕС) счита, че противоречи на свободното движение на работници (членове 45 и 49 от ДФЕС) наредбата на държава-членка „налагане на работник, който е гражданин на „друга държава-членка, която пребивава в последната държава и извършва дейност като заето лице на територията на първата държава, по-силно от работник, пребиваващ на територията на първата държава и заемащ същата работа там, когато (.) гражданинът на втората държава извлича доходите си изцяло или почти изключително от дейността, извършена в първата държава и не възприема във втората държава достатъчен доход, за да бъде обложен с данък, позволяващ да се вземат предвид неговите лични и семейно положение ”(CJEC 14 февруари 1995 г. Schumacker, дело C-279/93).

С други думи, съгласно това решение, местно лице на държава-членка А трябва да се третира по същия начин, от данъчна гледна точка, като местно лице на държава-членка Б, когато първият е в ситуация, сравнима с тази на втората, стига да получава целия или почти целия си доход от държава-членка Б.

За протокол, хората, които нямат местожителство във Франция, са обект само на a ограничено данъчно задължение във Франция, тоест те не се облагат във Франция, при спазване на международните данъчни конвенции, че заради единствения им френски доход (т.е. изчерпателно изброените доходи в член 164 Б от CGI). За разлика от режима, приложим за френските данъчнозадължени лица, тези данъкоплатци не могат да приспадат никакви такси от общия им доход.

Условията за данъчно облагане на лица, които не са жители на Шумакер, са посочени от данъчните власти в инструкция от 13 януари 2012 г., взета от BOFiP. В този контекст данъчната администрация посочи това Нерезидентите на Шумакер бяха асимилирани с лица с местожителство във Франция за данъчни цели, по смисъла на вътрешното законодателство (т.е. същото третиране като местно лице по отношение на данъчното облагане на доходите им в световен мащаб), но те остават обвързани с ограничено данъчно задължение за прилагане на международни данъчни договори (т.е. като нерезидент, от тази гледна точка).

Условия за асимилация на нерезиденти на Schumacker към данъкоплатци с местожителство във Франция

Общ случай на асимилация

Асимилацията на нерезиденти на Шумакер с данъкоплатци с местожителство във Франция е се предполага, когато са изпълнени следните три условия:

със седалище в друга държава-членка на Европейския съюз (ЕС), или в държава-страна по Европейското икономическо пространство, която е сключила данъчен договор с Франция, включително клауза за административно съдействие с цел борба с измамите или укриването на данъци

Неговата Френски източник на доходи са по-големи или равни на 75% от нейния облагаем доход в световен мащаб, в съответствие с препоръката на Европейската комисия от 21 декември 1993 г., свързана с данъчното облагане на определени доходи, получени от нерезиденти в държава-членка, различна от тази на техния пребиваване.

За прилагането на това условие доходите от френски източници по смисъла на член 164 Б от CGI се считат за получени от дейност, извършвана във Франция, като освободеният доход не се взема предвид.

Облагаемият доход в световен мащаб включва всички приходи от френски източници и приходите от чуждестранни източници, получени от данъкоплатеца, записани в неговата данъчна декларация в страната му на пребиваване и задържани за изчисляване на ефективната ставка или даване на право на данък върху кредита.