Провизия за изплащане на възнаграждение в края на годината
Създаването и използването на резерви е доста разпространен счетоводен и данъчен инструмент за управление на печалбите на дадена организация. Освен това създаването на резерви ви позволява равномерно да включите определени видове разходи в производствените разходи.
Счетоводно и данъчно законодателство относно резервите
Според клауза 72 от Правилника за поддържане на счетоводството и финансовата отчетност[1] организациите имат право да създават резерви за бъдещи разходи, за да включат равномерно тези разходи в разходите за производство или обращение. Списъкът, процедурата за създаване на резерви, максималният размер на приспаданията в тях, както и счетоводните методи, които значително влияят върху оценката и вземането на решения от заинтересованите потребители на финансови отчети, трябва да бъдат предвидени в счетоводната политика на организацията. Резервациите трябва да се правят въз основа на специални изчисления или изчисления. В същото време редът на резервация, фиксиран в счетоводната политика, не може да се променя произволно, тъй като приетата от организацията счетоводна политика трябва да се прилага последователно от една отчетна година към друга.
Данъчното законодателство също така дава възможност на данъкоплатците да регулират размера на изчисления данък върху дохода, като използват резерви. Чрез формиране на резерв, организацията увеличава разходите си за данъчни цели през текущия отчетен или данъчен период, като прехвърля плащането на част от данъка върху дохода в бъдещето.
Има няколко общи изисквания, които данъчното законодателство налага за създаването на резерви:
- създаването на резерви е право, а не задължение на данъкоплатеца;
- само организацията, която използва метода на начисляване за целите на изчисляването на данъка върху дохода, има право да формира резерв;
- процедурата за формиране на резерви трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика на организацията.
За да се избегне появата на разлики между счетоводството и данъчното счетоводство, препоръчително е да се създадат резерви едновременно в счетоводството и данъчното счетоводство.
В данъчното законодателство общите правила за създаване на резерви се регулират от Данъчния кодекс, докато счетоводството само споменава способността на организацията да създава резерви.
Създаване на резерват: документиране
Организациите могат да създадат разпоредба за изплащане на годишни обезщетения. Създаването на този резерв в данъчното счетоводство се урежда от разпоредбите Изкуство. 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, това обаче поражда много въпроси от данъкоплатците и ето защо. Клаузи 1 - 5 от чл. 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация са посветени на процедурата за формиране на резерв за заплащане на предстоящи отпуски и само през клауза 6 от чл. 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация казва се, че данъкоплатецът прави отчисления към резерва за бъдещи разходи за изплащане на годишно възнаграждение за стаж и въз основа на резултатите от работата за годината по начин, подобен на създаването на резерв за плащане на отпуските.
За разлика от предишната ситуация, възнагражденията през текущата година за същата година не се изплащат, защото техният размер ще бъде определен едва след като счетоводният отдел обобщи резултатите от работата за годината, тоест не по-рано от следващата година. Често размерът на възнаграждението, което получават служителите, може да бъде определен само след одобрението на годишните финансови отчети.
Ако организацията създава резерв както в данъчното, така и в счетоводството, създаването на резерв трябва да бъде предвидено в счетоводната политика както за данъци, така и за счетоводство.
Освен това трябва да се определят методът на резервация, максималният размер на удръжките и месечният процент на удръжките към посочения резерв. За тези цели данъкоплатецът трябва да изготви разчет (калкулация) и да отрази изчислението на размера на месечните удръжки към посочения резерв въз основа на информацията за прогнозния годишен размер на разходите за изплащане на годишно възнаграждение за стаж включително сумата на UST от тези разходи. В същото време процентът на удръжките към резерва се определя като съотношение на прогнозния годишен размер на разходите за изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината към прогнозния годишен размер на разходите за трудово възнаграждение (клауза 1 на чл. 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).