Процедурата за разпределение на предплатени разходи - Отчитане на предплатени разходи

Процедура за разпределение на предплатените разходи

Във връзка със специфичните дейности на организацията, разходите, свързани с придобиването на правни референтни системи, се вземат предвид като част от предплатените разходи на OOO Zarya. Като правило разходите за придобиване на такива системи включват придобиването на самата програма, както и последващото актуализиране на системата, т.е. нейната информационна поддръжка.

За отчитане на закупения софтуерен продукт е важно дали организацията е получила изключителни права върху него или не. В повечето случаи организациите не получават изключителни права върху закупения софтуерен продукт или правна референтна система, а получават само правото да ги използват. Ако програмата е закупена по лицензионен договор, отразяването на разходите за целите на данъчното счетоводство ще зависи от това дали срокът за използване на програмата е посочен в споразумението.

Ако лицензионното споразумение определя конкретен период за използване на програмата, тогава за счетоводни цели, в съответствие с клауза 18 от PBU 10/99, разходите за закупуване на програмата ще бъдат отписани равномерно през периода, посочен в споразумението. Подобна процедура за отписване на разходи трябва да се прилага за целите на данъчното счетоводство. Тоест, ако в договора е посочен срок, тогава разходите трябва да бъдат отписани равномерно през този период. И организациите, които използват касовия метод, в съответствие с параграф 3 от член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да вземат предвид разходите за придобиване на програмата след действителното им плащане.

Някои експерти обаче смятат, че в данъчното счетоводство, независимо дали срокът за използване на програмата е заложен в договора или не, сумите, похарчени за закупуването му, могат незабавно да бъдат отписани на разходи.

Ако лицензионното споразумение не посочва конкретен период за използване на програмата, тогава при счетоводството разходите за закупуване на програмата трябва да бъдат включени в разходите през очаквания период на нейното използване, които следва да бъдат определени със заповед на ръководителя на организацията. За целите на данъчното счетоводство разходите за закупуване на програмата се намаляват до печалба в даден момент от отчетния период, когато програмата е доставена. С касовия метод организацията може да отпише разходите веднага след заплащането им.

Разходите за актуализиране на програмите за счетоводни цели в съответствие с клауза 7 от PBU 10/99 ще бъдат разходи за обикновени дейности, а за целите на данъчното счетоводство - други разходи, свързани с производството и продажбите и ще се отчитат ежемесечно с актуализирането на програмата.

Нека разгледаме, използвайки конкретен пример, как такива разходи трябва да бъдат взети предвид за целите на счетоводството и данъчното счетоводство.

Да предположим, че срокът за използване на програмата не е предвиден в споразумението, а по заповед на ръководителя е 2 години.

Разходите за придобиване на програмата са начислени на разноски

Дебит по сметка 97 "Разсрочени разходи"

Кредитна сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

Сума 15 000 рубли

Включен ДДС за закупената програма

Дебит по сметка 19 "ДДС върху закупени материални активи"

Кредитна сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

Сума 2 700 рубли

Платена правна справочна система

Дебит по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

Кредитна сметка 51 "Текуща сметка"

Сума 17 700 рубли

Платено за информационна поддръжка

Дебит по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

Кредитна сметка 51 "Текуща сметка"

Сума 21 240 рубли

Приет за приспадане на ДДС по закупената и капитализирана програма

Дебит на сметка 68 "Изчисления за данъци и такси" подсметка "Изчисления за ДДС"

Кредитна сметка 19 "ДДС върху закупени материални активи"

Сума 2 700 рубли

Месечно в рамките на 24 месеца от датата на закупуване на програмата:

Част от разходите за закупуване на програмата бяха отписани (15 000 рубли: 24

Дебитна сметка 26 "Общи разходи"

Кредитна сметка 97 "Предплатени разходи"

Сума 625 рубли

Месечно в рамките на една година от началото на получаване на информация

---