Процедурата за данъчно облагане на сетълменти с отговорни лица

Процедура за работа с отговорни лица

Разделът за счетоводство на отчетните лица в предприятието се регламентира от следните документи:

За какви цели се отпускат средства за отчета:

Домакински нужди (като правило това са малки средства или одобрен лимит за определен период).
Пътни разходи.
Разходи за гостоприемство.

Как е издаването на средства по сметка

Работодателят издава административен документ или служителят пише заявление, адресирано до мениджъра. Документите посочват целта за получаване на средства и планирания период на разходите. Документите се заверяват от ръководителя и едва след това парите се издават от касата или се превеждат на картата (като правило за това се отварят корпоративни карти - за оперативен контрол на разходите). Приблизителният текст на изявлението е както следва:

При връщането на служителя от командировка или в края на служебните разходи се подава отчет в счетоводния отдел с приложението на подкрепящи документи - чекове, удостоверения за услуги, хотелски сметки и други. Срокът за подаване на такъв отчет се определя от процедурата за извършване на касови операции - 3 дни от датата на завършване на периода, за който са издадени отчетните суми, или от момента на отиване на работа.

Отчетни лица в счетоводството

Невъзможно е да се говори само за данъчно облагане на сетълменти с отговорни лица, без да се засяга темата за счетоводството.

При счетоводството всички взаимни сетълменти се извършват по сметка 71 по отношение на всеки служител. При разпределяне на средства (след изпълнение на всички условия, посочени по-горе) се генерира транзакция:

Dt 71 "Разплащания с отговорни лица" CT 50 "Каса", 51 "Разплащателна сметка".

След подаване на отчет за разходите се появяват следните транзакции:

Dt 20, 25, 26, 44 (разходни сметки) Kt 71 „Разплащания с отчетни лица“ - направените разходи се отразяват по съответните счетоводни сметки въз основа на приложения авансов отчет и документи;
Дт 19 "ДДС" Кт 71 - ДДС върху направените разходи се разпределя и разпределя по отделна счетоводна сметка;
Dt 50 "Каса" CT 71 "Разплащания с отговорни лица" - неизразходвани средства са върнати на касата.

Данъчно отчитане на разчетите с отговорни лица

Както беше отбелязано по-рано, целта на издаване на средства на служител може да е различна. Помислете за данъчните нюанси на всеки от тях.

Първо, нека да определим данъчното облагане на данъка върху дохода върху онези разходи, които могат да бъдат направени от счетоводителите:

Първо, това са разходите за домакински нужди - в тази ситуация служителят или получава определена сума всеки месец за текущи разходи, или ако е необходимо, „изписва“ пари за себе си, за да закупи материали. В този случай, ако има документи, разходите се вземат предвид при изчисляване на облагаемата основа за данък върху доходите в пълен размер.
На второ място, това са много често срещани разходи за развлечения. По отношение на разходите за развлечения въпросът е малко по-различен в сравнение с икономическите нужди. Според Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на изчисляването на данъка върху доходите, тези разходи включват разходите за провеждане на официални събития, кетъринг услуги, преводачески услуги (по време на събитието) (член 264 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Тоест, ако според предварителния отчет на служителя видите разходи, които не са посочени в „затворения“ списък на кода (например посещение на театър с потенциален купувач), няма да можете да ги приемете, когато изчисляване на данък върху дохода.

Научете повече за разходите за развлечения тук.

Най-важното нещо, което трябва да запомните, когато държите отговорни средства за развлекателни разходи: в данъчното счетоводство те могат да бъдат взети предвид като част от други разходи в размер, който не надвишава 4% от ведомостта за този период (член 264 от данъка Кодекс на Руската федерация). За да отчетете тези разходи в данъчното счетоводство, ще ви трябват следните документи: поръчка за предстоящо събитие, прогноза, отчет за стопанството, акт за отписване на развлекателни разходи, потвърждение за присъствието на други лица и др.

Трето, това са различни разходи, които могат да възникнат при командировки. Те също се признават като част от други, подлежащи на документални доказателства и разумност. Но не всички. Вземете например разходите за храна на служителите. Този тип разходи се разглеждат като част от дневните надбавки и не могат да се приемат като отделен разход като намаляване на данъчната основа на дохода.