Проблеми с данъчното облагане при износ на стоки от Руската федерация

Стоките, които се изнасят от територията на Руската федерация или други територии под нейната юрисдикция, се считат за продадени в Русия, тъй като към момента на започване на експедицията или транспортирането те се намират на нейна територия (или други територии под нейната юрисдикция) (алинея 1, параграф 1 на чл.146, алинея 2 на параграф 1 на член 147 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Общи правила за плащане на ДДС при износ

Ако прехвърлянето на собствеността върху изнесените стоки е станало преди момента на изпращане от склада на продавача, намиращ се в Руската федерация, тогава продажбата трябва да бъде обложена с ДДС в размер на 18% или 10%.

Необходимо е да се разграничи действителният износ на стоки от продажбата на изнесени стоки, към които могат да се прилагат различни митнически процедури (например износ в митническия режим на износа).

При износ процедурата за плащане на данък зависи от митническия режим, под който са поставени стоките: при някои процедури ДДС се плаща на митницата, при други не (клауза 2 на член 151 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Данъчна процедура

Митническият режим, под който се поставят изнесените стоки

При продажба на стоки, изнесени в митническия режим на износ, ДДС се начислява в размер на 0% (алинея 1 на параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Валидността на заявлението за ставка на ДДС от 0% се потвърждава от подаването на документи, предвидени в параграфи 1, 2 на чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако износът не бъде потвърден в рамките на посочения период, тогава ще трябва да платите ДДС при експортни продажби по една от общите ставки - 10 или 18% (клаузи 2, 3 на член 164, клауза 9 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За потвърждаване на износа се предоставят 180 календарни дни, считано от датата на поставяне на стоките под митнически режим за износ (параграф 1, точка 9, член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Документите за потвърждаване на нулевата ставка трябва да се подават едновременно с данъчната декларация (клауза 10 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Документи, които трябва да бъдат представени, за да потвърдят правото да се приложи 0% ставка на ДДС за износ:

договор (негово копие) с чуждестранно лице за доставка на стоки извън Митническия съюз;
митническа декларация (нейното копие) със съответните марки на митническите органи;
копия от транспортни, транспортни и (или) други документи със съответните марки на митническите органи

споразумение (копие от него) на данъкоплатеца с посредник (споразумение за комисионна, инструкции или споразумение за агенция);
договор (копие) на посредник с чуждестранно лице за доставка на стоки извън Митническия съюз;
митническа декларация (нейното копие) със съответните марки на митническите органи;
копия на транспортни, транспортни и (или) други документи със съответните марки на митническите органи.

копие от споразумението между правителството на Руската федерация и правителството на съответната чужда държава за уреждане на дълга на бившия СССР (Руската федерация) или за предоставяне на държавни заеми на чужди държави;
копие от споразумението между Министерството на финансите на Русия и данъкоплатеца за финансиране на доставката на стоки за изплащане на държавен дълг или за предоставяне на държавни заеми на чужди държави; 3) митническа декларация (нейното копие) с подходящи марки на митническите органи;
копия на транспортни, транспортни и (или) други документи със съответните марки на митническите органи

Договорът съставен под формата на един документ, подписан от двете страни. Това е най-често срещаният вариант за дизайн. Той е и най-сигурният от гледна точка на възможни искания от данъчните власти. По-специално те няма да имат съмнения относно факта на сключването на договора.