Приспадане на данъчните разходи за развлечения

Как да включите данъчната служба в бизнес обяда!

"Гостоприемство"
Повод, местоположение, участници
"Адекватно"?
Водене на отчетност
Разписки от ресторанта
Не забравяйте да дадете бакшиш!
данък върху добавената стойност
Заключение

Хранене за сметка на данъчната служба - това е възможно при определени условия: Можете да поискате поне част от разходите за бизнес хранене като оперативни разходи. Получавате дори пълно възстановяване на ДДС. Предпоставката за това обаче е записите и разписките за гостоприемство да отговарят на определени изисквания. Обясняваме правната ситуация и предоставяме готова извадка за фактуриране.

Заедното хранене е редът на деня в бизнес живота: „Работен обяд с.“ Е един от най-често срещаните записи в бизнес дневниците. Не само за приспособяване на още по-продуктивни часове в един работен ден: опитът показва, че инициирането и поддържането на добри отношения е особено успешно на масата. И: Много хора обичат да съчетават приятното с полезното.

Това дори се признава от данъчните власти: раздел 4 (5) от Закона за данъка върху доходите и R 4.10 от Насоките за данък върху доходите съдържат - макар и в отрицателна форма - много точна информация за приспадането на „обслужване на хора за бизнес цели“. Под "гостоприемство" данъчният закон основно разбира "консумацията на храни, напитки и други луксозни храни".

Това включва и допълнителни разходи като бакшиши или гардеробни такси. За разлика от това, разходите за настаняване или входните такси за развлекателни събития не попадат в категорията "гостоприемство".

„Внимание“ или „гостоприемство“?

Също така не се счита за гостоприемство, ако например кафе, чай или бисквити се поднасят в контекста на среща: Такива любезни жестове се считат за „незначителни любезности“. И за щастие те представляват 100 процента оперативни разходи.

Решаващият критерий за разграничаване между гостоприемството и вниманието не е цената, а видът и обхватът на храната: Докато опаковка бисквити и една или две половин ролки все още се броят за специално внимание, къривърст или пица вече се считат за гостоприемство. Това важи дори ако най-важното е, че закуската е по-евтина от кафето и бисквитите или бутилката шампанско за допълване на договора: балонът остава удоволствие, дори ако бутилката струва 150 евро.

„Кой“, „къде“ и „какво“ се отчитат за признаването на разходите за развлечения

По отношение на закона за данъка върху доходите, третирането на разходите за развлечения зависи също от повода и мястото на "кетъринга" и групата участници:

Ако служителите и техните роднини, ако е приложимо, се обслужват по време на фирмени партита или срещи на служители, то това е вътрешно (служителско) хранене. Можете да предявите изцяло разходите им като разходи за персонал.

Ако клиентите се обслужват в контекста на платени семинари или конференции, тогава кетърингът представлява "част от обмена на услуги". Направените разходи също са 100 процента оперативни разходи.

Дали кетърингът се извършва в помещенията на компанията или в ресторанти, хотели, кръчми, барове и подобни заведения, няма значение. Важно е обаче да се отбележи, че ако бизнес партньорите (независимо дали са клиенти, доставчици или служители) са „приготвени“ в частния апартамент на предприемач, направените разходи не могат да бъдат приспаднати от данъка. Това ограничение се прилага независимо от причината за срещата.

В случай на съмнение, домашен офис

Ако (пространствено отделеният) офис се намира в апартамент или дом, това ограничение не се прилага. За да се избегнат недоразумения и гняв, самонаетите хора с „домашни офиси“ са добре посъветвани да излязат да хапнат със своите бизнес приятели.

В крайна сметка става въпрос за класическия бизнес обяд, така наречения „кетъринг за бизнес повод“, когато предприемач или фрийлансър се среща с бизнес приятели, за да инициира и поддържа бизнес отношения, да води преговори по договори или да работи за връзки с обществеността.

Само 70 процента от направените разходи (включително тези за самия предприемач и, ако е приложимо, за собствените му служители) се признават за оперативни разходи:

От гледна точка на данъчната служба, останалите 30 процента представляват общата стойност на частната изгода: в края на краищата засегнатите трябваше да консумират нещо друго. Квотата от 30 процента се прилага независимо от действителните дялове на потребление. Така че няма смисъл, ако поканеният предприемач е видимо доволен от свинска мас.

Моля обърнете внимание: Трябва напълно да приспаднете пропорционалните разходи на евентуално участващ съпруг или друг член на семейството от сумата на фактурата (или по-добре: плащайте отделно) - освен ако роднините не са служители или бизнес партньори на вашата компания. Разходите за роднини на бизнес партньорите обаче се признават от данъчните власти.

Какво е подходящо?

Разходите за развлечения се приспадат само ако са разумни. Няма ясна мярка за целесъобразност на сметките за гостоприемство. В случай на съмнение критерият за теста е дали добросъвестният бизнесмен ще счете направените разходи като разумни с оглед на очакваните ползи (пускане на поръчка, по-благоприятни условия на договора, получаване на информация и т.н.).

Не се притеснявайте: не е необходимо да предоставяте доказателства за пряка връзка между бизнес обяда и последващото сключване на договор. Но пропорционалността трябва да се запази: В случай на спор, размерът на компанията, оборотът и печалбата, но също и отрасловите обичаи са решаващи. Когато се срещне с ръководителя на отдела за покупки на международната автомобилна група, управляващият директор на доставчик може да бръкне малко по-дълбоко в джоба си от уеб дизайнера, който иска да спечели майстор като нов клиент. Няма значение дали срещата ще се проведе в магазина за чипове, пицария или френския гурме храм.

Подсказка: Фактурите до 100 евро на човек и повод обикновено се толерират според случая. Разбира се, одиторът не може да се оплаче от сметката за гостоприемство, дори ако дадена поръчка в крайна сметка не се материализира. Важно е обаче да има връзка между хората, които се забавляват, и вашата компания, ако е възможно, с конкретен бизнес процес. Когато правите своите записи, не забравяйте, че все още можете да направите тази връзка правдоподобна години по-късно при данъчна проверка.

Задълженията за водене на записи за забавление

Разходите за гостоприемство са популярна или по-добре казано: страшен предмет на спорове при одита на малкия бизнес и на свободна практика. Те трябва да бъдат записани отделно и документирани с особено внимание. Плащането за гостоприемство може да се извърши с помощта на сметки в ресторанта, сметки за доставка от парти услуги или с помощта на вашите собствени разписки за покупка.

Ако това вече не е видно от самите квитанции, данъкоплатецът трябва да предостави и следната информация в писмена форма "като доказателство за оперативната причина":

Място и ден на забавлението,

Имена на участниците (задължителни адреси не се изискват, но трябва да могат да бъдат предоставени на данъчната служба при поискване),

възможно най-конкретния повод за гостоприемството (не просто „информационен разговор“ или „обсъждане на проекти“, но напр. „планиране за рестартиране mustermann-online.de 2012“) и

сумата на разходите.

Трябва също да подпишете разписката за гостоприемство. Следният модел показва как може да изглежда такова таксуване:

Пример за разписка за гостоприемство

Разписка за гостоприемство: проба за изтегляне

За членовете на akademie.de предоставяме формуляра като PDF документ за изтегляне:
Примерна разписка за гостоприемство (PDF, 60 KB).

Ако искате да адаптирате съдържанието или оформлението на шаблона към вашите идеи, можете също да изтеглите шаблона като файл на Word:
Може да се редактиратой Примерна разписка за гостоприемство (RTF текстов формат, 30 KB).

Разписки от ресторанта

Ако работният ви обяд се провежда в ресторант, отделен счетоводен лист често е излишен: формулярите за фактури в касите на ресторанта обикновено предлагат място за необходимите записи. Очаква се самите касови бележки да бъдат .

се създават и регистрират автоматично,

отговарят на формалните изисквания и изискванията за съдържание за фактури, признати за ДДС (повече за това в нашата основна статия „Задължителна информация за фактури“),

името и адреса на ресторанта и (за сметки над 150 евро) името на приемащата компания като адресат за фактуриране и накрая

Избройте използваните услуги "според вида, обхвата, възнаграждението и деня на забавлението"

Само „храна и напитки“? Данъчните власти го искат по-точно!

Съгласно R 4.10 от настоящите насоки за данък върху доходите, простото уточняване на общата сума на фактурата с популярното допълнение „към храни и напитки“ категорично не е достатъчно. Отделните храни и напитки трябва да се показват като отделни артикули, като например:

3 бири - 8,70 евро
1 готварска салата - 9,40 евро
1 гъбен тиган - 11,20 евро
2 пържола - 28,40 евро
Общо: 57,70 евро (включително 9,21 евро ДДС)

Не забравяйте да дадете бакшиш!

И нещо друго: Ако дадете бакшиш, получателят (например сервитьор) трябва да плати сумата признайте отделно. При плащане с кредитна карта е достатъчно, ако маркирате разликата в разписката за плащане като бакшиш.

Специален регламент за данък върху продажбите

Предишните обяснения се отнасят до признаването като бизнес разход на разходите за развлечения в контекста на определяне на печалбите. Така че те се отнасят за това Декларация за данък върху дохода. Регламентите за данък върху продажбите са изключително по-евтини за данъкоплатците по отношение на гостоприемството: Въпреки че само 70 процента от нетната (!) Сума на фактурата се признава като оперативни разходи, 100 процента от данъка върху добавената стойност, платен в контекста на разумно гостоприемство, може да бъде поискан като входен данък.

В случай на гостоприемна сметка за общо 178,50 евро (= 150 евро плюс 28,50 евро ДДС), като разходи се прилагат само 105 евро (= 70% от 150 евро). В същото време обаче можете да приспаднете пълната сума преди облагане с данък от 28,50 евро от дължимия от вас ДДС. Можете да се насладите на частната част на вашата пица, така да се каже, без ДДС - до следващото затягане на данъците, разбира се.

Върхът допълнително наденица

И за да направим цялата работа малко по-сложна, приспадането на данъка върху входящия данък за доброволно платени бакшиши отново е изключено. В нашия пример, ако домакинът закръгли сумата на фактурата от 178,50 евро на 190 евро, 70% от бакшиша от 11,50 евро (= 8,19 евро) се счита за бизнес разход. Намаляващите данъци разходи за развлечения възлизат на 105 EUR + 8,19 EUR = 113,19 EUR. Бакшишът не променя допустимата сума на приспадане на данъка върху входящия данък: той остава 28,50 евро.

Заключение

Документите следват след десерта: само онези, които отговарят на споменатите формални и фактически изисквания, водят незабавно съответните записи и също така се противопоставят на изкушението да обявят рандевуто или семейните тържества като бизнес хранене и да ги приспаднат от данъци, са сигурни от неприятни изненади при следващата данъчна проверка . Ами тогава: Приятен апетит!