Преход от опростената данъчна система към общата данъчна система (OSNO) - опростена данъчна система
Компанията може да прекрати прилагането на опростеното опростяване доброволно или принудително (клаузи 3, 4 и 6 от член 346.13, клауза 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По време на прехода от опростено данъчно облагане към общата данъчна система е необходимо да се формира данъчна основа за преходния период. Процедурата за определянето му зависи от метода, по който компанията ще изчисли данъка върху дохода:
- касов метод (като новосъздадена компания);
- на база текущо начисляване.
За фирми, които след прехода към обща данъчна система ще прилагат касовия метод за изчисляване на данъка върху доходите, няма специална процедура за формиране на доходи и разходи. Следователно за тях, когато данъчният режим се промени, нищо няма да се промени основно.
Специални правила за формиране на данъчната основа за преходния период са установени само за фирми, които ще определят приходите и разходите по текущо начисляване. Това следва от разпоредбите на параграф 2 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В състава на „преходния“ доход такива фирми трябва да включват размера на вземанията от купувачи, които са се развили по време на прилагането на опростеното опростяване. Това се обяснява с факта, че касовият метод за признаване на дохода е в сила с опростяването. С него доходът се формира при получаване на плащането, независимо от датата на продажба на стоки (строителство, услуги, права на собственост), за сметка на които е получен (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Следователно, през периода, когато компанията прилага опростяването, разходите за стоки, изпратени, но не платени от купувачите (строителство, услуги, права на собственост), не са взети предвид при данъчното облагане. За метода на начисляване се прилага различна процедура. Приходите се включват в дохода при изпращането му (клауза 1 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В тази връзка, след прехода от опростен метод за начисляване, стойността на изпратените, но неплатени стоки трябва да бъде отразена в дохода. Независимо кога вземанията са действително изплатени, трябва да увеличите доходите през месеца, в който компанията е преминала към общата данъчна система. Тази процедура е предвидена в алинея 1 и параграф 4 от параграф 2 на член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.