Правилно приспадане на разходите за развлечения от данъка
Добра храна - добър бизнес. Много компании работят много добре с това правило и освен това спестяват данъци. Тъй като можете да претендирате за голяма част от разходите за развлечения за вашите клиенти или служители като бизнес разходи и по този начин да спестите данъци. Тук ви представяме какво трябва да обмислите в детайли.
Кога се приспадат разходите за забавление?
70% от разходите, направени от предприемача за забавление на бизнес партньори и други хора, подлежат на приспадане като оперативни разходи, при условие че са разумни и подканени от компанията. За разлика от това, разходите за забавление на служителите се приспадат изцяло като бизнес разходи. И в двата случая фактурираният данък върху продажбите се приспада на 100% като входен данък.
разходи за Дегустации на продукти или стоки (напр. пиене на клиентска проба) не са разходи за забавление, а разходи за реклама и по този начин в цял ръст подвижен. Дори разходите за малки количества учтивост (като кафе, чай, сладкиши) по повод делови или фирмени срещи не подлежат на ограничението и подлежат на пълно приспадане. Това не се отнася за алкохолни напитки.
Трябва да имате предвид това, когато става въпрос за разходи за забавление на служителите
Ако служителите в столовата (или от трета страна) получават безплатни или намалени ястия (пълен пансион или индивидуални ястия), разходите за развлечения се покриват в цял ръст Приспадане като бизнес разходи, защото гостоприемство оперативен и не се дължи на бизнес.
Служителят има заплата под формата на плащане в натура и се държи от Данък общ доход да обмисли. Заплатата не е действителната стойност на гостоприемството, а официална стойност в натура. През 2019 г. това възлиза на 8,37 EUR на ден с пълен пансион. Единичната закуска се оценява на 1,77 евро, а едно основно хранене - 3,30 евро. Допълнителните плащания от служителя намаляват стойността на разходите за развлечения, които се оценяват като обезщетение в натура.
Практически пример: столова
Давате на служителите си обяд с отстъпка всеки работен ден. Служителите плащат своя вноска от 2 EUR на хранене.
В този случай заплатите са стойността в натура от 3,30 EUR на хранене минус 2 EUR допълнително плащане = 1,30 EUR на обяд. Данъкът върху заплатите, който трябва да бъде удържан, може да бъде обложен с фиксирана ставка от 25% от работодателя, ако той го плати. В противен случай трябва да се направи индивидуално изчисление въз основа на личните характеристики на служителя.
В данък върху добавената стойност Трябва да се отбележи, че безплатната или с отстъпка доставка на развлечения е облагаема и облагаема.
Практически случай 1: вътрешна столова
Ако управлявате собствена столова, вашата компания има право на пълното приспадане на данъка върху входящия данък. В случай на безплатна доставка, официалната референтна стойност в натура трябва да се използва като основа за оценка на данъка върху продажбите. Това е брутна стойност, т.е. H. Трябва да се приспадне ДДС (нетна стойност 2,77 EUR за основно хранене).
Ако служителят плати за забавлението и доплащането не надвишава стойността в натура, основата за начисляване на данък върху продажбите остава в размер на нетното плащане в натура. Ако допълнителното заплащане на служителя е по-голямо, действителното плащане на служителя минус данък върху продажбите представлява възнаграждението.
Практически случай 2: столова/ресторант, които не се обслужват от клиента
В случай, че се съгласите с ханджия или оператор на столова, че храната ще се дава на служителите, той ще осигури услуга за вашите служители. Заплащането е това, което служителят плаща минус данък върху продажбите. Входният данък от фактурата на ханджията е напълно приспадащи се разходи за забавление.
Ако се съгласите с ханджията, че служителите могат да поръчат според менюто, надбавката за храна на ханджията не е услуга, подлежаща на данък върху продажбите.Но не е възможно приспадане на данъка върху входящия данък за плащането, тъй като няма размяна на услуги между ханджията и предприемача.
Същото се отнася, ако столова в помещенията на компанията се управлява от трета страна и компанията получава субсидия.
Развлечения: Трябва да имате предвид това на фирмени събития
Винаги можете да платите разходи за развлечения във връзка с фирмени събития (например коледно парти, фирмен излет) изцяло като бизнес разходи издърпай го. Ако разходите (всички разходи, включително тези за социални, културни и спортни събития), включително данък върху продажбите, са над 110 EUR на служител и събитие, превишената сума подлежи на данък върху заплатите. Разходите за роднина трябва да бъдат разпределени на съответния служител (броят на хората не се увеличава).
Разходите във връзка с максимум 2 фирмени събития не трябва да се третират като заплата, ако брутните надбавки (разходи за развлечения) на служител не надвишават лимита за освобождаване от 110 EUR. Разходите за трето (или по-нататъшно) събитие винаги са заплати.
данък върху добавената стойност
Сумите на входящия данък могат да бъдат приспаднати за разходи до 110 EUR на служител и събитие. Данъкът върху продажбите не възниква, тъй като разходите за развлечения са подарък. Ако разходите надвишават освобождаването от 110 EUR на служител, може да се приеме, че неприкосновеността на личния живот на служителя е частично отговорна. Тогава предприемачът няма приспадане на данъка върху входящия данък.
Трябва да имате предвид това, когато забавлявате бизнес партньори
Когато хората навън бизнес повод се забавляват, само 70% от разумните и доказани разходи за развлечения могат да бъдат приспаднати като оперативни разходи.
Бизнес повод съществува по-специално когато се забавляват хора, с които се прави бизнес. Това не се прилага, ако разходите за развлечения са предмет на размяна на услуги (напр. Доставка на клиенти от шофьор на автобус; BFH, решение от 26 април 2018 г. - X R 24/17). Ако в развлечението участват не само бизнес приятели, но и предприемачът и/или неговите служители, всички разходи за развлечение се приспадат само на 70%. Ако разходите са неоправдано високи според общественото мнение (например посещение на нощен клуб), те не могат да бъдат приспаднати. За частни събития (например сватби) разходите за гости, поканени по професионални причини, не могат да бъдат приспаднати.
Място за забавление
За приспадане на разходите за забавление няма значение дали забавлението се е провело в ресторант, хотел, бар, бирена градина и т.н. или във вашата столова.
Гостоприемството във вашия собствен апартамент не може да бъде приспаднато.
доказателство
Сумата и служебната причина трябва да се доказват от мястото и датата на забавлението, имената на участниците (без адрес), повода за забавлението и размера на разходите. Информацията за повода за забавлението трябва да показва връзката с бизнес сделка или бизнес отношения. Информация като „интервю за работа“, „инфо разговор“, „поддръжка на контакти“, „разговор с клиент“, „придобиване“ или „грижа за клиента“ не е достатъчна.
Кетъринг в ресторант
В случай на кетъринг в ресторант е достатъчно освен сметката да се запишат поводът и участниците в кетъринга. Фактурата трябва да показва името и адреса на ресторанта и деня на забавлението. Фактурата трябва да бъде изготвена на името на приемащата компания. Това не е необходимо за фактури за малки суми до 250 евро. Използваните услуги трябва да бъдат посочени отделно във фактурата според вида, обхвата, възнаграждението и деня на развлечението. Не е достатъчно да посочите „храна и напитки“ и общата фактурирана сума. Финансовата администрация признава само фактури за развлекателни разходи, които са създадени и регистрирани автоматично.
Водене на отчетност
Можете да приспаднете разходите за развлечения само ако са записани индивидуално и отделно от другите бизнес разходи.
данък върху добавената стойност
Фактурираният данък върху продажбите може в цял ръст може да се приспадне като входен данък.