Правилно изчислете диетите (III) Надбавки за настаняване и пътуване
Публикация: "dienstgeber INFO", № 3/ноември 2004 г.Варианти и специални характеристики
Надбавки за настаняване
Надбавките за настаняване са необлагаеми само ако реално останете за една нощ. Ако разстоянието между мястото на използване и мястото на пребиваване е най-малко 120 километра, нощувката се счита за достоверна. Това означава: В този случай работодателят не трябва да проверява дали служителят действително е останал извън местоживеенето или работата си. Ситуацията е различна за разстояния, по-малки от 120 километра: Тук трябва да се докаже нощувката.
Има три варианта на надбавки за настаняване за вътрешни командировки:
- Ако работодателят предоставя нощувка безплатно, допълнителни надбавки за нощувка се облагат.
- Ако служителят предостави доказателство за разходите си за нощувка и закуска, работодателят може да ги възстанови изцяло без данъци или да ги плати директно.
- Ако служителят не представи доказателства за размера на разходите за настаняване, фиксирана ставка от 15 евро може да бъде изплатена без данък като разходи за настаняване (включително закуска). Това е възможно и ако служителят може да остане през нощта в превозното средство (камион, автобус). Ако на служителя се плаща по-малко от 15,00 евро, превишението може да бъде поискано като разходи, свързани с доходите.
Ако има служебно пътуване съгласно законовата дефиниция, надбавката за нощувка може да се счита за необлагаема само за период от максимум шест месеца. От седмия месец мястото на работа се превръща във фокус на дейност.
Без данъци надбавките за нощувка също са безплатни в социалното осигуряване.
Надбавки за пътуване
Сумите, които се изплащат като надбавки за пътуване (пътни разходи, надбавки за пробег) по време на командировка, са необлагаеми (§ 26 Z 4 Закон за данъка върху доходите от 1988 г. - Закон за данъка върху доходите от 1988 г.). Освобождаването от вноски по закона за социалното осигуряване също зависи от освобождаването от данък върху заплатите.
В случай на командировка съгласно законовата дефиниция, пътните разходи обикновено се изчисляват от мястото на работа. Пътните разходи се изчисляват от мястото на пребиваване, ако командировката започва от там. Пътните разходи също могат да бъдат предоставени без данък за пътувания между два или повече центъра на дейност, при условие че разходите вече не са покрити от данъчния кредит за транспорт и евентуална помощ за пътуване.
Тъй като освобождаването от данък на възстановяването на пътните разходи не зависи от това на дневните надбавки, възстановяванията могат да бъдат необлагаеми и за командировки със собствено превозно средство на служител за пътувания в зона за разполагане.
Ако редовната дейност се премести на ново работно място (място на работа), това вече не са командировки, а пътувания между дома и работното място (повече за това по-долу).
В случай на командировки с нощувки (= легална дефиниция - 2-ро престъпление), не се облагат само пътните разходи за първото пътуване навън, за бизнес пътувания на мястото на използване и за последното пътуване обратно. За всички останали пътувания за отиване и връщане тези разходи за семейни пътувания до дома трябва да се вземат предвид като бизнес разходи в съответствие с общите изисквания.
Повече информация по въпроса за "легалното определение" можете да намерите тук:
Наредби, уреждащи заплатите
Пътните разходи, които се заплащат по време на командировка въз основа на регламент за заплатите (напр. Колективен трудов договор), не се облагат, доколкото не надвишават размера на действителните разходи или - когато се използва собствено превозно средство на служителя - официалните километрични надбавки. Независимо дали регламентът за заплатите предвижда възстановяване на пътните разходи или не.
Работното място, произтичащо от колективния трудов договор, трябва да се използва като решаващо работно място за разграничаване на пътуванията между дома и работното място. В случай на премествания, назначения, командировки и т.н., (ново или по-нататъшно) място на работа е оправдано само от данъчна гледна точка, ако това е случаят и по трудово право.
Общи разпоредби за всички командировки
Публичен транспорт
Ако действително направените разходи бъдат възстановени за обществен транспорт (например влак, автобус, самолет, такси), тези плащания са необлагаеми. Състояние: Ще бъдете съответно доказани (с оригинални билети, касови бележки). Еднократни плащания от работодателя представляват облагаема заплата!
Ограничените възстановявания, за които работодателят възстановява действителните (доказани) разходи до определена горна граница, остават необлагаеми. Те обаче не трябва да надвишават действителните разходи.
Ако служителят получи мрежова карта за бизнес цели, която той може да използва и за пътувания между дома и работата, (цялата) стойност на мрежовата карта се прилага като облагаема облага в натура. Въпреки това не се прилага обезщетение в натура, ако най-малко 25 командировки на календарен месец средно годишно и не се изплащат възстановяване на разходи. Предоставянето на един билет не се облага с данък.
Ако работодателят възстанови разходите за екологичен билет или Vorteilscard, (цялата) стойност на екологичния билет или Vorteilscard трябва да се приложи като облагаема облага в натура по отношение на възможността за частна употреба.
Квоти за пробег
Ако служителят използва собствено превозно средство за служебни пътувания, максималното възстановяване на пътните разходи е официалната надбавка за километър (§ 26 Z 4 EStG).
Няма ограничение за броя на километрите. Сумите могат да бъдат закръглени до пълни центове при отчитане на заплатите.
Работодателят може също да изплати безмитно надбавка за километри по официалните ставки, ако регламентът за заплатите предвижда по-ниски ставки или само замяна на обществения транспорт.
Надбавката за километър е фиксирано плащане, което включва всички разходи за собственото моторно превозно средство на служителя. Следователно действителните разходи, платени в допълнение към официалната надбавка за километри (като такси за паркиране, пътни такси или магистрални винетки), са облагаеми.
Ако работодателят плаща премии за застраховка на превозното средство за собствено превозно средство на служител и ако служителят се ползва от застрахователния договор, заплатите са облагаеми и вносни вноски.
Ако работодателят плаща „надбавки с ограничен пробег“, които трябва да се разглеждат като авансови плащания за командировки, които трябва да се извършат, това не е недопустима еднократно данъчна сума, ако работодателят изготви годишен отчет и поиска възстановяване в размер на неизползваната годишна сума. Допълнителна предпоставка е служителят да представи правилно воден дневник, от който да се виждат ясно конкретните командировки. Авансовите плащания с фиксирана ставка обаче подлежат на данък, ако не бъдат уредени поне веднъж годишно.
Разрешението за километър на километър (от 1.1.2002 г.) е:
- за автомобили и комби 0,356 евро
- за мотоциклети до 250 см3 0,113 евро
- за мотоциклети над 250 cm3 € 0,201
- за всяко превозено лице 0,043 евро
Официалните надбавки за пробег покриват следните разходи:
- Амортизация за износване
- Бензин, масло
- Разходи за обслужване и ремонт поради текущи операции
- Допълнително оборудване (зимни гуми, автомобилно радио и др.)
- Данъци, такси (паркинг), пътни такси, винетка на магистрала
- Застраховка
- Членски внос за шофьорски клубове
- Разходи за превозно средство
Доказателство за изплащане на надбавки за пробег
Условието за отпускане на надбавки за пробег е служителят непрекъснато и ясно да води дневник. Трябва да се посочат: дата, начална и крайна точка (включително съответния пробег), изминати километри (професионални/частни) и целта на всяко отделно пътуване.
Пътувания между дома и работата
Възстановяването на действителните разходи за пътувания от служителя между дома и работното място с средства за масови превози остава безплатно само в социалното осигуряване (§ 49 Abs. 3 Z 20 Закон за общото социално осигуряване - ASVG). Според EStG подобни пътни разходи са облагаеми, тъй като вече са покрити от транспортния данъчен кредит и, ако е приложимо, пътническите надбавки!
За разлика от това, транспортът на служители между дома и работното място за сметка на работодателя е освободен от данък върху вноските и заплатите („работен трафик“).