Покупка и продажба на употребявани автомобили
Елин А. С., Генерален директор, одиторска компания "Одитна академия"
Юридическа регистрация
Транзакцията за търговия може да бъде изпълнена по следните два начина:
- като бартерно споразумение (доплащане);
- сключването на два договора за покупко-продажба с последващо компенсиране на контрахомогенни вземания.
На практика автокъщите обикновено избират втория вариант, тъй като отразяването на сделките по споразумение за размяна е свързано с определени трудности както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. Освен това, в съответствие с член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно стокообменните операции, данъчните власти могат да проверят дали цените, прилагани от страните по сделката, съответстват на пазарното ниво.
Отчитане на разходите за закупената кола
Придобитият актив, държан за препродажба, е стока - част от инвентара. Техните счетоводни регистри се водят в съответствие с PBU 5/01.
Имайте предвид, че материалните запаси се получават по тяхната действителна цена (клауза 5 от PBU 5/01). А за употребяван автомобил той се признава в сумата, платена на продавача в съответствие с договора.
Цената на закупения автомобил се отчита чрез дебита на сметка 41 "Стоки".
След закупуване на употребяван автомобил, автокъщата обикновено извършва предварителна подготовка. Тоест, в този случай има разходи за привеждане на актива в състояние, в което той е подходящ за използване. Съответните счетоводни суми също са включени в действителните разходи за стоки (клауза 6 от PBU 5/01).
В данъчното счетоводство разходите по предварителната продажба на автомобил не формират неговата покупна стойност. Такива суми се признават като косвени разходи, които намаляват постъпленията от продажбата на месеца, през който са възникнали. Тъй като процедурата за признаване на разходите за предпродажната подготовка на автомобил в счетоводството се различава от процедурата за тяхното признаване за данъчни цели, могат да възникнат облагаеми временни разлики, които да доведат до образуване на отсрочено данъчно задължение.
Данък върху добавената стойност при препродажба на автомобили
Примерните номера са условни.
- съгласно първото споразумение, ЗАО „Автосалон” закупува от Петров принадлежаща му кола Peugeot-206;
- съгласно втория договор Петров купува нов автомобил Peugeot-308 от ЗАО „Автосалон”.
Използваният автомобил Peugeot-206 е оценен от страните на 250 000 рубли. Цената на новия автомобил Peugeot-308 е 590 000 рубли. (с включен ДДС - 90 000 рубли).