PBU 23

РЕГЛАМЕНТИ НА СЧЕТОВОДСТВОТО
„ДОКЛАД ЗА ПАРИЧНИ ПОТОЦИ“ (PBU 23/2011)

I. Общи разпоредби

1. Настояща позиция установява правилата за съставяне на отчет за паричните потоци средства за търговски организациии (с изключение на кредитните институции), които са юридически лица съгласно законодателството на Руската федерация (по-долу - организации).

Настоящият регламент не се прилага за изготвянето на отчети на организацията за вътрешни цели, отчети, изготвени за държавно статистическо наблюдение, отчетна информация, предоставена от кредитна институция в съответствие с нейните изисквания, и отчетна информация за други специални цели, ако правилата за изготвяне на такива докладването и информацията не осигуряват прилагането на настоящия регламент.

3. Отчетът за паричните потоци е включен в счетоводните отчети на организацията.

4. Отчет за паричния поток се съставя въз основа на общите изисквания за финансовите отчети на организацията, установени с нормативни правни актове за счетоводството, и изискванията, установени с настоящия регламент.

пет. Отчет за паричния поток е компилация от данни за финансови средства, както и високоликвидни финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат конвертирани в предварително определена сума Пари и които са обект на незначителен риск от промени в стойността (оттук нататък - парични еквиваленти). Паричните еквиваленти могат да включват, например, депозити до поискване, открити в кредитни институции.

6. В отчет за паричния поток отразяват се плащанията на организацията и постъпленията към организацията Пари и парични еквиваленти (оттук нататък - паричните потоци на организацията), както и салда Пари и парични еквиваленти в началото и края на отчетния период.

Паричните потоци на организацията не са:

  • а) плащания Пари, свързани с инвестирането им в парични еквиваленти;
  • б) разписки Пари от погасяването на парични еквиваленти (без начислените лихви);
  • в) операции за обмяна на валута (с изключение на загуби или ползи от операцията);
  • г) замяна на някои парични еквиваленти за други парични еквиваленти (с изключение на загуби или ползи от операцията);
  • д) други подобни плащания на организацията и постъпления към организацията, които променят състава Пари или парични еквиваленти, но не променяйки общата им сума, включително теглене на пари в брой от банкова сметка, превод Пари от един акаунт на организация към друг акаунт на същата организация.

II. Класификация на паричните потоци

7. Паричните потоци на организацията се разделят на парични потоци от текущи, инвестиционни и финансови транзакции.

8. Паричните потоци на организацията се класифицират в зависимост от естеството на транзакциите, с които са свързани, както и от това как информацията за тях се използва за вземане на решения от потребители на финансовите отчети на организацията.

9. Паричните потоци на дадено предприятие от операции в обичайната дейност на предприятието, които генерират приходи, се класифицират като парични потоци от текущи операции. Паричните потоци от текущи операции, като правило, са свързани с формирането на печалбата (загубата) на организацията от продажби.

Информацията за паричните потоци от текущи операции показва на потребителите на финансовите отчети на организацията нивото на сигурност на организацията със средства, достатъчни за изплащане на заеми, поддържане на дейността на организацията на нивото на съществуващите производствени обеми, изплащане на дивиденти и нови инвестиции без привличане на външни източници на финансиране . Информацията за състава на паричните потоци от текущи операции през предходни периоди, комбинирана с друга информация, представена в счетоводните отчети на дадена организация, дава основа за прогнозиране на бъдещи парични потоци от текущи операции.

Примери за парични потоци от текущи операции са:

10. Паричните потоци на организация от сделки, свързани с придобиване, създаване или продажба на нетекущи активи на организацията, се класифицират като парични потоци от инвестиционни операции.

Информацията за паричните потоци от инвестиционни сделки показва на потребителите на финансовите отчети на организацията нивото на разходите на организацията за придобиване или създаване на нетекущи активи, които осигуряват парични постъпления в бъдеще.

Примери за парични потоци от инвестиционни сделки са:

  • а) плащания към доставчици (изпълнители) и служители на организацията във връзка с придобиване, създаване, модернизация, реконструкция и подготовка за използване на нетекущи активи, включително разходите за научноизследователска, развойна и технологична работа;
  • б) плащане на лихва по дългови задължения, включени в стойността на инвестиционните активи в съответствие с PBU 15/2008;
  • в) приходи от продажба на нетекущи активи;
  • г) плащания във връзка с придобиване на акции (дялови участия) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
  • д) постъпления от продажба на акции (участия в участие) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
  • е) предоставяне на заеми на други лица;
  • ж) връщане на заеми, предоставени на други лица;
  • з) плащания във връзка с придобиване на дългови ценни книжа (права на вземане Пари на други лица), с изключение на финансовите инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
  • и) постъпления от продажба на дългови ценни книжа (права на вземане Пари на други лица), с изключение на финансовите инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;
  • й) дивиденти и подобни приходи от дялово участие в други организации;
  • к) получаване на лихва върху дългови финансови инвестиции, с изключение на тези, придобити с цел препродажба в краткосрочен план.