Особености на данъчното облагане в търговията на дребно
Материалите бяха изготвени от група консултанти-методисти на ЗАО "БКР-Интерком-Одит"
Търговските организации, които продават стоки на дребно, често имат множество въпроси, свързани с данъците. Особено много въпроси възникват при изчисляване на данъка върху добавената стойност, тъй като огромен брой магазини за продажба на дребно едновременно продават стоки с различни данъчни ставки.
При търговията на дребно сумата на данъка, който трябва да се плати в бюджета, е „включена“ в цената на дребно на даден продукт, следователно, гледайки цената, е невъзможно да се определи при каква данъчна ставка се събира продажбата на този продукт.
Това е в търговията на едро, въз основа на фактурата можем веднага да кажем с каква ставка се облага този продукт. В търговията на дребно фактура не се издава за всяка транзакция и е трудно да си представим, че някой в магазин за хранителни стоки ще напише фактура за кашон мляко. Освен това показанията на касовите апарати се вписват в дневника за продажбите в търговията на дребно и ако продавачът издаде такава фактура, тогава, съгласно правилата, той също трябва да я запише в търговската книга. Има двойно данъчно облагане, една и съща покупка ще бъде обложена два пъти ...
Естествено, при едновременната продажба на стоки, подлежащи на облагане с различни ставки, процесът на определяне на размера на данъка, който трябва да бъде платен в бюджета, изглежда доста сложен.
Представете си организация на дребно, която продава хранителни продукти на обществеността. Търговският етаж едновременно съдържа хлебни изделия, мляко, брашно и други подобни, тоест стоки, които подлежат на ставка на ДДС 10% и сладкарски изделия, вино, водка, месни деликатеси и т.н., т.е. стоки, които попадат в обхвата на 18-% ставка.
Как може счетоводителят да определи облагаемата основа за ДДС? Е, първо, нека припомним, че данъчното законодателство в този случай изисква задължително отделно счетоводство. В противен случай организацията ще трябва да плати ДДС върху целия облагаем оборот по максималната ставка. Ако дадена организация продава стоки с различни данъчни ставки, за да изчислите сумата на данъка, трябва да използвате изискванията на член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация):
По този начин, за да изчисли правилно размера на данъка, платим в бюджета, счетоводителят трябва да определи данъчната основа в размер на 10% и данъчната основа в размер на 18%.
Оборотът за стоки с 10% ставка възлиза на 420 515 рубли;
Търговският оборот на стоки, облаган в размер на 18% - 829 865 рубли.
LLC "Slavyanka" организира отделно счетоводство за продажба на стоки с различни цени.
Ще изчислим сумата на ДДС, която трябва да бъде начислена от този оборот. Нека си припомним какво представлява цената на дребно на продукта. Действителната цена на стоката, която е платена на доставчика + стойността на търговския марж + ДДС върху продажната стойност на стоките.
1. Сумата на ДДС в размер на 18% е 829 865 рубли х 18%: 118% = 126 590 рубли.
2. Размерът на ДДС в размер на 10% е 420 515 х 10%: 110% = 38 229 рубли;
Общата сума на начисления ДДС = 126 590 рубли + 38 229 рубли = 164 819 рубли.
А сега да видим в каква ситуация ще изпадне Славянка, при липса на отделно счетоводство за продажба на стоки за данък върху добавената стойност.
Сумата на ДДС в размер на 18% = 1 250 380 рубли х 18%: 118% = 190 736 рубли.