Организация на документооборота за ДДС с клонове - Институт на професионалните счетоводители в Москва
Бюлетин на IPB MR
Разписки за членски внос:
Организация на документооборота по ДДС с клонове
С.Ю. Овчиникова, Е.В. Мелников, експерти на Юридическата консултантска служба GARANT
Организация с клонове прилага общия режим на данъчно облагане и е платец на ДДС. Според счетоводната политика на организацията има следната процедура за издаване на фактури, поддържане на счетоводни счетоводни фактури, книга за покупки и книга за продажби: - номерирането на издадените фактури се извършва във всеки клон съгласно образеца: № (номер на клона)/(месец - 2 знака, година - 4 знака)/(пореден номер в текущия месец); - Дневниците на отчитане на получените и издадени фактури, книгите за покупки и продажби се съставят и съхраняват директно в клоновете. За да съставят единна книга за покупки и дневник за продажбите, клоновете не прехвърлят на главната организация подготвените раздели на единните дневници за отчитане на получените и издадени фактури, единни книги за покупки и продажби на организацията, а прехвърлят само общи цифри. Подготвените раздели, заверени от ръководителя и главния счетоводител, се съхраняват в клоновете. Възможно ли е да се приложи съществуващата процедура за поддържане на счетоводни дневници на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби в клонове, или е необходимо да се въведат единни дневници за записване на получени и издадени фактури в обществото, книги за покупки и книги за продажби?
Съгласно клауза 2 на член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация клонът е отделен подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местоположение и изпълняващо всички или част от неговите функции, включително функциите на представителство. Освен това клоновете не са юридически лица. Те са надарени с имущество от юридическото лице, което ги е създало, и действат въз основа на разпоредбите, одобрени от него (клауза 3 на член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
В съответствие с параграф 1 от член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организации, индивидуални предприемачи и лица, признати като платци на ДДС във връзка с движението на стоки през границата на Руската федерация, се признават като платци на ДДС.
На свой ред за целите на Данъчния кодекс на Руската федерация под организации се разбират юридически лица, образувани в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени въз основа на законодателството на чужди държави, международни организации, техните клонове и представителства, установени на територията на Руската федерация (клауза 2 от член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тъй като клонът не е платец на ДДС, организацията майка отговаря за определянето на данъчната основа, плащането на данъка и подаването на съответната данъчна декларация до данъчните власти на мястото на регистрацията му (клауза 1 на член 153, клаузи 2 и 5 на член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Клауза 4 от Приложение 2 към Заповед № 104n определя, че декларацията се съставя въз основа на книги за покупки, книги за продажби и данни от счетоводни регистри на данъкоплатеца (данъчен агент).
Съответно, за да изготви данъчна декларация, данъчнозадължената организация трябва да разполага с данните от книгата за покупки и книгата за продажби.
В съответствие с параграф 2 от раздел II от допълнение 5 към Резолюция № 1137 регистрацията на фактури в дневника за продажбите се извършва хронологично в данъчния период, в който възниква данъчното задължение. Освен това фактурите (включително корекционните), съставени както на хартиен носител, така и в електронен вид, подлежат на единна регистрация. В този случай фактурите се регистрират в книгата за продажби, независимо от датата, на която са издадени на клиентите, и датата, на която са получени от клиентите (точка 3 от раздел II от допълнение 5 към Резолюция № 1137).