OFD Chemnitz v
Когато членовете на въоръжените сили работят в чужбина, въоръжените сили плащат следните възстановявания на пътни разходи/надбавки за раздяла за безплатно или частично платено хранене:
Помощ за командировъчно разделяне (Раздел 22 BRKG във връзка с Раздел 3 (1) Наредба за надбавки за раздяла [TGV])
Дневна надбавка за разделяне (§ 22 BRKG във връзка с § 3, параграф 3 TGV) от 15-ия ден на външната дейност
Възстановяване на разходи за военни учения (Раздел 17 BRKG).
1 дневна издръжка и надбавка за раздяла
Плащането на Дневна надбавка и Помощ за отделно пътуване се основава на Раздел 4 Параграф 5 № 5 Изречение 2 EStG. В безплатен кетъринг са служебно от дневната надбавка/надбавката за раздяла
В случай на целодневно отсъствие и безплатно осигуряване на три хранения, 90% от дневната надбавка и надбавката за раздяла i. Х. срещу. 24 EUR (= 21,60 EUR) са удържани, а останалите 10% (2,40 EUR) са изплатени без данък.
В частично платено кетъринг (Участие в обществено хранене) възнаграждението, което трябва да бъде изплатено от войника (понастоящем макс. 3,60 EUR), се добавя към сумата, която трябва да се плати, така че в този случай общо 6 EUR (2,40 EUR + 3,60 EUR) ще бъдат възстановени без данък.
1.1 Данъчна оценка
Ако работодателят удържи суми за безплатни/частично платени ястия, които са над официалното възнаграждение в натура, разликата между официалното удържане и непаричното възнаграждение за данъчни цели не може да бъде приспадната като разходи, свързани с доходите (R 39 (1) изречение 3 2-ри HS LStR).
а) Безплатно хранене
Приспадането на бизнес разходите за допълнително хранене се дължи на възстановяването на данъчно необлагаемия работодател в съответствие с § 3 № 13 EStG i. Х. срещу. 2,40 EUR и официалното задържане i. Х. срещу. 21,60 EUR без (R 39, параграф 1, клауза 3, 2-ри HS LStR, H 39 „Приспадане на свързаните с доходите разходи в случай на възстановяване на пътни разходи от работодателя„ LStH). → Пример 1
Задържането се състои от
стойността в натура [1] за безплатните ястия i. Х. срещу. общо 6,53 евро, които иначе би трябвало да бъдат обложени (R 31, параграф 8, № 4 LStR) и
разлика i. Х. срещу. 15.07 EUR.
б) Частично платени ястия
Приспадането на бизнес разходите за допълнително хранене се дължи на възстановяването на данъчно необлагаемия работодател в съответствие с § 3 № 13 EStG i. Х. срещу. 6 EUR и официалното задържане i. Х. срещу. 18 EUR изключени (R 39, параграф 1, клауза 3, 2-ри HS LStR, H 39 „Приспадане на разходи, свързани с доходите в случай на възстановяване на пътни разходи от работодателя„ LStH). → Пример 2
Задържането се състои от
стойността на ястията, предоставени на намалени цени i. Х. срещу. 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR), които иначе би трябвало да се облагат с данъци (R 31, параграф 8 № 4 LStR) и
разлика i. Х. срещу. 15.07 EUR.
2 разделни дневни надбавки
The Помощ за разделяне се изплаща от 15-ия ден на външната дейност. Тя се основава на ползите в натура.
Тогава един единствен войник получава 6,53 евро (раздел 3 (3), изречение 1 TGV).
В случай на войници с роднини, които отговарят на условията по TGV, и домашни помощници, които управляват отделно домакинство, дневната надбавка за раздяла се увеличава до 150%. З. възнаграждението в натура; това е 9,80 евро (раздел 3, параграф 3, изречение 2 TGV).
Са служебно безплатно Ястията се предоставят, дневната добавка за разделяне за всяко предоставено хранене се основава на неговата стойност в натура съкратен (Раздел 3, параграф 3, точка 3, 1-ва HS TGV). Ако всички ястия се предоставят безплатно, не се изплаща дневна надбавка за разделяне.
В случаите на раздел 3 (3) изречение 2 TGV, този размер на намаление се увеличава с 50 процента. Х. до 150 v. З. на официалното плащане в натура (раздел 3, параграф 3, клауза 3, 2-ри HS TGV), така че не се изплаща и дневна надбавка.
В частично платени В случаите на § 3, параграф 3, точка 1 от TGV, възнаграждението в натура се намалява с 90 процента. H. намалена (аналогично приложение на § 12 Abs. 1 Nr. 1 BRKG) и сумата, платена от войника i. Х. срещу. 3,60 евро се добавя към намалената дневна надбавка (6,53 евро - 5,88 евро = 0,65 евро). Това ще бъде 4,25 EUR възстановени.
В случаите на раздел 3 (3) изречение 2 TGV, 50 процента З. увеличил обезщетенията в натура също с 90%. Х. намалена (9,80 евро - 8,82 евро = 0,98 евро). Сумата, платена от войника i. Х. срещу. 3,60 EUR се добавя към намалената дневна надбавка за раздяла. Това ще бъде 4,58 EUR възстановени.
2.1 Данъчна оценка
Ако работодателят удържи суми за безплатни/частично платени ястия, които са над официалното възнаграждение в натура, разликата между официалното удържане и непаричното възнаграждение за данъчни цели не се приспада като бизнес разходи (R 39, параграф 1, клауза 3, 2-ри HS LStR).
Съгласно закона за пътните разходи официалното удържане може да възлиза на максимум от нередуцираните дневни за раздяла според TGV (6,53 EUR/9,80 EUR).
За данъчното законодателство еднократните суми за допълнителни разходи за хранене според Раздел 4 (5) № 5 изречение 2 EStG е определящ.
Ако официалното удържане съгласно раздел 3 (3) TGV е по-ниско от данъчните еднократни суми за допълнителни разходи за хранене, разликата между нередуцираната дневна надбавка за раздяла и данъчната еднократна сума за допълнителни разходи за хранене може да бъде приспадната като разходи, свързани с доходите.
а) Безплатно хранене в съответствие с раздел 3, параграф 3, точка 1 от TGV
Официалното задържане i. Х. срещу. 6,53 EUR за безплатните обезщетения в натура, които иначе би трябвало да се облагат с данъци (R 31, параграф 8 № 4 LStR), изключено е приспадане на разходите, свързани с доходите.
Разликата между еднократната данъчна сума за допълнителни разходи за хранене (24 EUR) и удържаната дневна надбавка за раздяла (6.53 EUR) i. Х. срещу. 17.47 EUR могат да бъдат приспаднати като разходи за реклама. (Правило 39 параграф 1 изречение 3 2-ри HS LStR) → пример 3
б) Частично платени ястия в съответствие с раздел 3 (3) изречение 1 TGV
Приспадането на бизнес разходите за допълнително хранене се дължи на възстановяването на данъчно необлагаемия работодател в съответствие с § 3 № 13 EStG i. Х. срещу. 4.25 EUR и официалното задържане i. Х. срещу. 2,28 EUR (6,53 EUR - 4,25 EUR) за ястия, предоставени на намалени цени, които иначе Х. срещу. 2.93 EUR (6.53 EUR - 3.60 EUR) ще трябва да се облагат, доколкото са изключени.
Разликата между еднократната данъчна сума за допълнителни разходи за хранене (24 EUR), удържаната дневна надбавка за раздяла (2,28 EUR) и данъчното обезщетение на работодателя (4,25 EUR) i. Х. срещу. 17.47 EUR могат да бъдат приспаднати като разходи за реклама. (Правило 39 параграф 1 изречение 3 2-ри HS LStR).
Общата сума на официалното удържане за необлагаемата част от обезщетението в натура и допълнителното плащане от войника (2,28 EUR + 3,60 EUR) 5,88 EUR е по-малко от официалното обезщетение в натура i. Х. срещу. 6,53 евро на 0,65 евро. Тази сума трябва да се добави към заплатите в оценката на данъка върху дохода, освен ако войникът не може да представи доказателства, че работодателят е платил данък върху тази парична облага (напр. Подаване на фиша за заплата). → Пример 4
в) Безплатно кетъринг в съответствие с раздел 3, параграф 3, точка 2 TGV
Официалното задържане i. Х. срещу. В това отношение се изключва приспадане на разходите за реклама.
Официалното задържане се състои от:
6,53 EUR за безплатните обезщетения в натура, които иначе би трябвало да се облагат, и
разлика i. Х. срещу. 3,27 евро.
Разликата между еднократната данъчна сума за допълнителни разходи за хранене (24 EUR) и удържаната дневна добавка за раздяла (9,80 EUR) i. Х. срещу. 14,20 EUR могат да бъдат приспаднати като рекламни разходи (R 39, параграф 1, точка 3, 2-ри HS LStR). → Пример 5
г) Частично платени ястия в съответствие с раздел 3 (3) изречение 2 TGV
Приспадането на бизнес разходите за допълнително хранене се дължи на възстановяването на данъчно необлагаемия работодател в съответствие с § 3 № 13 EStG i. Х. срещу. 4,58 EUR и официалното задържане i. Х. срещу. 5,22 EUR (9,80 EUR - 4,58 EUR) в това отношение
- 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR) за намалените обезщетения в натура, без.
Официалното удържане се състои от тези, които иначе би трябвало да се облагат с данък и - разлика i. Х. срещу. 2,29 евро.
Разликата между еднократната данъчна сума за допълнителни разходи за хранене (24 EUR), удържаната надбавка за раздяла (5,22 EUR) и данъчното обезщетение на работодателя (4,58 EUR) i. Х. срещу. 14.20 EUR могат да бъдат приспаднати като рекламни разходи. (R 39, параграф 1, точка 3, 2-ри HS LStR).
Общият размер на официалното удържане за намалени обезщетения в натура (2,93 евро) и допълнителното плащане от войника (3,60 евро) съответства на официалните обезщетения в натура, така че не се добавя към заплатите.
3 Възстановяване на разходи за военни учения
В случай на специален официален бизнес (военни учения), професионалните и временните войници получават надбавка за разходи, ако отсъстват повече от 10 часа.
3.1 Данъчна оценка
Надбавката за разходи и безплатното хранене не се облагат, тъй като за членовете на Бундесвера храната и добавките за храна са необлагаеми съгласно § 3 No. 4c EStG.
Вероятно. Утвърдените допълнителни разходи за хранене са изцяло свързани с необлагаемия доход, така че приспадане за бизнес разходи според § 3в EStG не се взема под внимание.
Дневна надбавка съгласно § 9 BRKG за безплатно хранене