Обмен на ценни книжа с механизми за отлагане на баланс и данъци
Неотдавнашно решение на CAA Bordeaux и няколко становища на CADF, издадени миналата есен, предоставят допълнителни подробности по този въпрос.
Знаем, че системите за отсрочване на данъци и отлагане на данъци, приложими в случай на принос към контролирано дружество, позволяват транзакцията да бъде частично платена чрез плащане в брой, при условие че това не надвишава 10% от номиналната стойност на получените ценни книжа . В този случай капиталовата печалба се спира или отлага, с изключение от 1 януари 2017 г. на фракцията, съответстваща на сумата на полученото салдо (CGI, чл. 150-0 B и чл. 150-0 B ter ).
Неотдавнашно решение на CAA от Бордо и няколко становища от CADF предоставят допълнителни подробности по този въпрос, отнасящи се съответно до механизмите за спиране на данъците и отлагане на данъци в случай на принос към контролирана компания.
Данъчен престой в случай на вноска в неконтролирана компания (CGI, член 150 0 Б)
Както си спомняме, член 150-0 Б от CGI предвижда механизъм за отлагане на данъци, автоматично приложим за капиталови печалби и загуби, произтичащи от определени обменни операции, извършвани от 1 януари 2000 г., свързани с прехвърляеми ценни книжа или социални права по повод публични предложения, сливания, демергери, усвояване на FCP от SICAV, принос на ценни книжа на компания, предмет на „IS не се контролира от вносителя, на операции по преобразуване, разделяне или консолидация.
Салдото, получено от данъкоплатеца, обаче не трябва да надвишава 10% от номиналната стойност на ценните книжа.
CAA на Бордо току-що е постановил, че обменната сделка, по повод на която данъкоплатецът е получил облигации, конвертируеми в акции, за сума, надвишаваща 10% от номиналната стойност на акциите, получени другаде, е допустима за спиране на данъчното облагане тъй като облигациите, конвертируеми в акции, не могат да се разглеждат като плащане в брой. Съдът обосновава своята позиция въз основа на самото писмо от разпоредбите на член 150-0 Б, които „не правят никакво разграничение в рамките на ценните книжа, за които те се отнасят между акции и облигации, конвертируеми в акции“. Той също така отбелязва, че транзакцията с вноски не е генерирала никаква ликвидност, като впоследствие облигациите са конвертирани.
Това решение ни се струва транспонируемо в рамките на режима на отлагане на данъка в случай на принос към контролирано дружество (CGI, чл. 150-0 B ter).
Отсрочване на данъка в случай на вноска в контролирано дружество (CGI, чл. 150 0 B ter)
Подобно на отсрочването на данъка в член 150-0 Б от CGI, системата за отсрочване на данъка в случай на принос към контролирано дружество, предвидено в член 150-0 Б тер от същия кодекс, е предмет на условието балансът да е възможно получено от вносителя не надвишава 10% от номиналната стойност на ценните книжа, получени в замяна.